الضريبة في الملكي. الضرائب في روسيا القيصرية في القرنين الثامن عشر والتاسع عشر. عهد بيتر الأول

حالة المالية العامة لروسيا في القرن التاسع عشر. أصبحت أسوأ. ونتيجة الحروب ونفقات الديوان الباهظة، تجاوزت نفقات قبض الأموال من الضرائب والرسوم. أصبحت الانبعاثات مصدرا متزايد الأهمية للخزانة نقود ورقية. العجز في الميزانية يتزايد. إذا كان من 1801 إلى 1810 بلغ 442 مليون روبل، فبعد حرب القرم وصل إلى 798 مليون روبل، وبلغ الدين العام 1246 مليون روبل. كما أثر إلغاء القنانة وتنفيذ عدد من الإصلاحات على الشؤون المالية. في أوائل الستينيات. تم إجراء تغييرات على نظام الضرائب الحكومي.

الضرائب المباشرة.في عام 1863، تم استبدال ضريبة الرأس من سكان المدينة ضريبة المنزل,والتي تم فرضها في شكل رسوم تقييم (ضريبة) على العقارات. وتم فرض هذه الضريبة بمعدل يصل إلى 10% على مبلغ صافي الدخل من العقارات. تم تحديد صافي الدخل عند تقييم العقار على النحو التالي: أولاً، حدد المثمن إجمالي دخل العقار بناءً على اتفاقيات الإيجار، ثم طرح منها مصاريف التشغيل. ويحدد الفرق الناتج صافي الدخل.

تم تقييم المنشآت الصناعية على أساس الربحية، والتي تم تحديدها على أساس تكلفة المباني والأراضي والمعدات. لتحديد سعر المباني والهياكل، كان من الضروري مراعاة نوع المبنى، والغرض منه، وتكلفة المواد التي تصنع منها الجدران، ونوع التدفئة، وما إلى ذلك. تم تقييم المعدات على أساس قوائم الأسعار، مع الأخذ في الاعتبار التآكل، وتم تقييم الأراضي على أساس الأسعار الموجودة في مدينة معينة.

تعمل منذ نهاية القرن الثامن عشر . ضريبة التجارةفي 1863-1865 يتم إجراء التغييرات. فبدلاً من فرض معدل 1% على رأس المال التجاري، تم إدخال نظام الضرائب على براءات الاختراع. طُلب من الصناعيين والتجار شراء شهادات (براءات اختراع) للحصول على حق ممارسة الأنشطة ذات الصلة. في عام 1898، تم إجراء تغييرات مرة أخرى على إجراءات تحصيل هذه الضريبة: تم تقسيم المؤسسات الصناعية إلى 8 فئات، ويعتمد تخصيصها لفئة معينة على عدد العمال؛ تم تقسيم المؤسسات التجارية إلى 5 فئات حسب حجم رأس المال، وحجم التداول، والإيجار، وما إلى ذلك.

تتكون الضريبة من جزأين ( الضريبة الأساسيةو تكلفة إضافية). تم فرض الضريبة الأساسية بمعدلات ثابتة بالروبل اعتمادًا على فئة المؤسسة. تم دفع ضريبة إضافية على شكل ضريبة دخل بمعدلات فائدة تصاعدية وعلى شكل ضريبة على رأس المال الثابت بقيمة 15 كوبيل. من كل 100 روبل.

وفقًا للوائح المدينة، يحق لهيئات الحكم الذاتي تحصيل الرسوم لصالح المدينة: رسوم التجارة والحرف، رسوم الساحات والعربات، رسوم حق استخدام ساحات وممرات المدينة، الرسوم ذات الأهمية المحليةوإلخ.

وكانت الضريبة كبيرة ضريبة من مؤسسات الحانة. خصوصية هذه الضريبة هي أنها كانت موزعة. وهذا يعني أن جميع دافعي الضرائب تم تقسيمهم إلى مجموعات حسب نوع المؤسسة. لكل مجموعة، أنشأ مجلس دوما المدينة سنويا مبلغا معينا من الضريبة. وقام أصحابها بتوزيع هذا المبلغ فيما بينهم.

يحتل مكانا هاما بين الضرائب من حيث الإيرادات جمع من صناعة النقل.وفقا للفن. 127 و 134 من لوائح المدينة، تم فرض هذه الضريبة بمبلغ 10 روبل. من السيارات والشاحنات التي تجرها الخيول.

الفئة التالية من ضرائب المدينة تشمل الرسوم. هذه كانت رسوم كاتب العدل: رسوم التسجيل للأشخاص القادمين إلى المدينة؛ الرسوم المحصلة في المؤسسات القضائية والصلحية لإدارة القضايا المدنية؛ رسوم الموافقة على المخططات والرسومات للمباني؛ رسوم الوزن على الميزان العام؛ رسم الشهادات الصادرة من مكتب العناوين، وأخيراً رسم بيع الممتلكات المنقولة بالمزاد العلني.

كمصدر للدخل لميزانيات المدينة، ينبغي الإشارة بشكل خاص رسوم المستشفى.

وكان لهذه الرسوم غرض محدد، وكانت الأموال الواردة منها تذهب لتمويل الرعاية الصحية. بناءً على قانون 21 مايو 1890، تم تحديد مبلغ الضريبة سنويًا بمبلغ 1 روبل. 25 كوبيل للشخص الواحد. تم إعفاء العمال في المؤسسات التي تم إنشاء صناديق المرض لها بموجب قانون 23 مايو 1912 من هذه الرسوم فقط.

وكان مصدرا هاما للدخل لميزانيات المدينة رسوم الترخيص بمد الأنابيب والأسلاك على طول الشوارع والساحات. ويتزايد هذا المصدر كل عام مع توسع شبكة اتصالات المدينة.

وبالإضافة إلى هذه الإيرادات، شملت إيرادات ميزانية المدينة رسوم الأماكن التجارية والترفيهية خلال المهرجانات الشعبية، والدخل من الأنهار والقنوات والبركوالتي تتكون من مجموعات من أرصفة القوارب، من وسائل النقل، من الأماكن التي ينكسر فيها الجليد ويتم استخراج الرمال، من حلبات التزلج على الأنهار والبرك.

من الصورة أعلاه للضرائب لصالح المدن، يتضح أن المصدر الرئيسي لميزانياتها كان الضريبة المقدرة، أي الضرائب المفروضة على المدن. وكان الدافعون الرئيسيون هم أصحاب العقارات. وكانت الغالبية العظمى من أصحاب المنازل.

في عام 1875، بدلا من ضريبة الرأس، بدأوا في جمع القصر والفلاحين المحددين ضريبة الأراضي. وفي عام 1887، ألغيت ضريبة الرأس على جميع الفلاحين.

تم فرض ضريبة الأراضي على أراضي ملاك الأراضي. وتراوح معدل الضريبة من 0.25 كوبيل. ما يصل إلى 17 كوبيل للحصول على العشور. تم تحديد مبلغ هذه الضريبة بشكل منفصل لكل مقاطعة ووزعتها حكومة زيمستفو على جميع مالكي الأراضي. أما المبلغ الرئيسي (أكثر من 75%) فقد ساهم به الفلاحون.

الضرائب غير المباشرة.كانت الضرائب غير المباشرة مصدرًا مهمًا لإيرادات الميزانية، والتي تم الحصول عليها بشكل أساسي في شكل عائدات الشرب، من الضرائب غير المباشرة واحتكار النبيذ.

كانت عائدات الشرب مصدرا هاما للدخل للميزانية الروسية. في عام 1819، كانوا يمثلون 16٪، في عام 1826 - 21٪، في عام 1858 - 33٪ من إجمالي الدخل. وصل دخل الشرب إلى الخزانة، أولاً عن طريق زراعته، ثم عن طريق إنشاء بيع النبيذ الحكومي.

تم فرض الضرائب غير المباشرة على النبيذ في روسيا في عام 1861. بالإضافة إلى منتجات النبيذ والفودكا، تم فرض ضرائب غير مباشرة على التبغ والشاي والسكر والملح وأعواد الثقاب والمنتجات البترولية والقطن ونقل البضائع بالسكك الحديدية، وما إلى ذلك. وكانت السلع الخاضعة لرسوم الإنتاج تتزايد باستمرار، وكانت معدلات الإنتاج في ارتفاع. وقد وضعت هذه الضريبة عبئا ثقيلا على ميزانية السكان.

في عام 1894، تم إنشاء احتكار النبيذ في روسيا. رسميًا، أوضحت الحكومة القيصرية إدخال مثل هذا الاحتكار على أنه مكافحة السكر العام، والذي كان من الضروري القضاء على التجارة الخاصة في النبيذ.

مع ظهور احتكار النبيذ، تركز تصحيح تجارة الكحول وتجارة التجزئة والجملة في المشروبات الكحولية في المؤسسات المملوكة للدولة. سمح بإنتاج الكحول الخام للأفراد. ومع توسع مؤسسات الشرب المملوكة للدولة وزيادة أسعار المشروبات الكحولية، أصبح دخل الشرب مصدرًا مهمًا للميزانية. إذا كان صافي الدخل من احتكار النبيذ في عام 1900 بلغ 85 مليون روبل، أو 11.0% من جميع إيرادات الميزانية، فإنه في عام 1913 بلغ 750 مليون روبل، أو 22.1% من إيرادات الميزانية.

في عام 1913، بلغت حصة الضرائب غير المباشرة وإيرادات الشرب في الميزانية حوالي 48٪. وفي هذا العام، ساهمت الضرائب والرسوم المباشرة وغير المباشرة بمبلغ 1904 مليون روبل في الميزانية، أو أكثر من 55% من إجمالي الإيرادات. جرت محاولات لفرض ضريبة الدخل. في أبريل 1916، تم اعتماد مرسوم بشأن ضريبة الدخل.لكن الضريبة لم يتم تحصيلها، لأن الموعد النهائي لدفعها بدأ في أكتوبر 1917.

إلى جانب الضرائب المباشرة وغير المباشرة، تحمل السكان، ومعظمهم من الفلاحين الواجبات الدنيويةبصيغ عينية ونقدية. في 1851-1854. تم إضفاء الطابع الرسمي على الواجبات الدنيوية بشكل قانوني في واجبات زيمستفوو رسوم زيمستفو. كانت الواجبات إلزامية (صيانة الهيئات الحكومية الريفية والريفية، وصيانة الطرق، وما إلى ذلك) واختيارية (بناء الكنائس والمدارس والمستشفيات، وصيانة إدارة الإطفاء، وما إلى ذلك). وتم جمع هذه الضرائب حسب توزيع السكان. تم إنشاؤها إما من قبل الدولة (الرسوم البريدية، وإصلاح الطرق) أو من قبل zemstvos (رسوم صيانة المستشفيات والمدارس، وما إلى ذلك).

منذ عام 1802، بدأت وزارة المالية في إدارة الضرائب بدلاً من المجالس. وأصبحت المؤسسات المحلية التابعة للوزارة في المحافظات غرف الدولةوفي المقاطعات - الخزانات. احتفظت غرف الدولة بسجلات دافعي الضرائب وتوزيع رسوم زيمستفو، ومراقبة استلام الضرائب. تلقت إدارات الخزانة أموال الميزانية وتخزينها وإصدارها. في عام 1818، تم تكليف غرف الدولة بإدارة متاجر النبيذ المملوكة للدولة والسيطرة على إنتاج الكحول في المؤسسات الخاصة.

كان لمشاركة روسيا في الحرب العالمية الأولى، والزيادة التي لا يمكن السيطرة عليها في الإنفاق العسكري، والدمار الاقتصادي، تأثير كارثي على القاعدة الضريبية للدولة. لم يتمكن النظام الضريبي قبل الحرب من التعامل مع توفير إيرادات الميزانية. كان على الحكومة القيصرية رفع الضرائب وإدخال الضرائب غير المباشرة، لكن هذا لم يحسن الوضع. وازداد إصدار النقود الورقية (زادت كمية النقود المتداولة 11.5 مرة)، مما أدى إلى التضخم المفرط واختلاف قيم سعر صرف الروبل.

خلال فترة حكم الحكومة المؤقتة قصيرة المدى، تفاقم الوضع المالي للدولة بشكل أكبر. إن محاولات حل المشكلة عن طريق فرض ضرائب جديدة (على سبيل المثال، الدخل، الضرائب لمرة واحدة) من غير المرجح أن تساعد، لأنه في ظروف انهيار الاقتصاد، كان فرض ضرائب جديدة غير واقعي.

كان هذا هو الوضع الاقتصادي والمالي في البلاد إبان ثورة أكتوبر.

موضوع هذا المقال، كما هو محدد في العنوان، يكاد يكون بلا نهاية، لأن الجميع يعرف قدرة الدولة على اختراع الضرائب. ولكن هنا سيكون كل شيء مختصراً ومختصراً للغاية، وللحصول على التفاصيل مرحبا بكم في "المصادر".

الإمبراطورية الروسية.

في منتصف القرن التاسع عشر، كان العبء الرئيسي للضرائب يتحمله الفلاحون وسكان المدن (البرغر)، في حين تم إعفاء النبلاء ورجال الدين والقوزاق وعدد من الفئات الأخرى من دفع الضرائب. وكان متوسط ​​نصيب الفرد من الضريبة في جميع أنحاء الإمبراطورية 95 كوبيل. للشخص الواحد سنويًا، ولكن تم استكماله بعدد من الضرائب الإضافية: ضريبة زيمستفو، والرسوم العينية، وضريبة الملح، ورسوم التوظيف، ورسوم تلبية الاحتياجات الاجتماعية والدنيوية، وضريبة الشرب، وما إلى ذلك. ونتيجة لذلك، ارتفع المبلغ الإجمالي للضرائب إلى حوالي 4.55 روبل. في السنة، وأحيانا أكثر.

أصبحت مدفوعات الاسترداد، التي غطت معظم نفقات دفع الضرائب في النصف الثاني من القرن التاسع عشر، عبئًا ثقيلًا على الفلاحين. من الناحية الشكلية، كانت عبارة عن سداد (مع الفوائد) لقرض أصدرته الخزانة لشراء الأراضي من أصحاب الأراضي. كان حجم مدفوعات الاسترداد 6-7 روبل. في السنة. في نهاية القرن، بسبب تزايد المتأخرات، قامت الحكومة عدة مرات بشطب ديون الفلاحين جزئيًا على مدفوعات الاسترداد. تم إلغاء مدفوعات الاسترداد بالكامل، وتم شطب المتأخرات في 1 يناير 1907، كجزء من الإصلاح الزراعي في ستوليبين.

في عام 1863، تم استبدال ضريبة الاقتراع من سكان البلدة فعليًا بضريبة عقارية، والتي بلغت 0.2٪ من قيمة العقارات سنويًا. في التسعينيات، نتيجة لإصلاحات S. Yu.Witte، تم نقل العبء الرئيسي للضرائب من الأفراد إلى رواد الأعمال. تم تخفيض ضريبة الأراضي بشكل كبير، وفي عام 1898 تم إلغاء ضريبة الرأس أخيرًا في جميع أنحاء البلاد. وفقًا لبيانات عام 1909 ، بلغ متوسط ​​ضريبة أراضي الدولة على أراضي الفلاحين 13 كوبيلًا لكل عشر ، ورسوم زيمستفو - 60 كوبيلًا لكل عشر ، ورسوم العلمانية ورسوم التأمين - 40 كوبيلًا لكل عشر.

مستوى الضرائب المباشرة على دافعي الضرائب على الأراضي في روسيا عام 1913 (كنسبة مئوية من الدخل). من أصحاب الأراضي الخاصة: ضريبة الدولة - 1، الضرائب المحلية - 6، الإجمالي - 7. من مستخدمي الأراضي الفلاحين: ضريبة الدولة - 1، الضرائب المحلية - 13، الإجمالي - 14. من أصحاب العقارات في المناطق الحضرية: ضريبة الدولة - 5، الضرائب المحلية - 11.7 المجموع - 16.7.

في عام 1913 وكان متوسط ​​دخل العامل 37 روبل شهريا. وقد تم توزيعها تقريبًا على النحو التالي لرجل واحد:
نفقات الطعام - 16.79 روبل.
استئجار المساكن - 5.43 روبل.
الملابس - 5.52 فرك.
نظافة الجسم - 1.55 فرك.
إرسال الأموال - 1.20 روبل.
الاحتياجات الروحية والعامة - 1.70 روبل.
المساعدة الطبية - 0.61 فرك.
التبغ والكحول - 2.04 روبل.
الرسوم والضرائب - 0.03 فرك.
النفقات الأخرى - 1.47 روبل.
المجموع: 36.34 فرك.
وفقا للدكتور. العلوم التاريخيةبتروفا يو.أ، بشكل عام، العمال الروس في مطلع القرنين التاسع عشر والعشرين. وتم إنفاق 0.5% فقط من الميزانية السنوية على دفع الضرائب المباشرة. من المثير للاهتمام مقارنة مستوى الضرائب في جمهورية إنغوشيا مع الدول المتقدمة. في عام 1912 نصيب الفرد من الضرائب المدفوعة بالروبل في روسيا - 11.23؛ في ألمانيا - 27.38؛ إنجلترا - 48.54؛ فرنسا - 41.60.

بالنسبة لفرض الضرائب على المواطنين في اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية، كانت هناك ضريبة على الدخل والممتلكات منذ عام 1922، ومنذ عام 1924. إعادة تسمية ضريبة الدخل. تم تغيير مقياس ضريبة الدخل في اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية عدة مرات وكان دائمًا تقدميًا. بالإضافة إلى ضريبة الدخل المباشرة، كانت هناك ضرائب غير مباشرة: الضرائب غير المباشرة؛ رسوم براءات الاختراع والمحكمة؛ براءات الاختراع والتسجيل والكتابية والضرائب الطوابع. وفي عام 1930، تم استبدال هذه الرسوم بواجب الدولة. بالإضافة إلى ضرائب الدخل، كان المواطنون يدفعون بشكل دوري رسومًا مختلفة (ضرائب فعلية): رسوم التجميع، وشراء السندات الحكومية، وما إلى ذلك.

الضرائب على الفلاحين: منذ عام 1923، دفع الفلاحون ضريبة زراعية واحدة، في أوائل الثلاثينيات، كان حجمها حوالي 15-30 روبل. من مزرعة Koloznik الشخصية ومن المزارعين الأفراد - عدة مرات أكثر. منذ عام 1935، أصبح معدل الضريبة الزراعية تصاعديًا ونما بشكل ملحوظ. إذا كان إجمالي الضريبة الزراعية في عام 1940 بلغ 1.9 مليار روبل من الناحية النقدية، فإنه في عام 1951 كان 8.3 مليار روبل. منذ عام 1939 تم احتساب هذه الضريبة من قطع الأراضي الفرعية الشخصية للمزارعين الجماعيين على أساس مقدار الربح المستلم من الماشية، ومن محاصيل قطعة الأرض الشخصية، ومن أشجار الفاكهة والشجيرات، وما إلى ذلك. في عامي 1950 و 1951 قامت الحكومة بزيادة معدلات الضرائب على محاصيل الحبوب على قطع الأراضي المنزلية، وفي عام 1952 تم زيادة الضريبة الزراعية بنسبة 15.6٪ أخرى. بعد وفاة ستالين، تم تخفيض الضرائب الزراعية والضرائب الأخرى المفروضة على الفلاحين بشكل كبير، وبحلول عام 1965 بلغ متوسطها حوالي ثلث مستوى عام 1951. بالإضافة إلى الضريبة الزراعية، كان الفلاحون يدفعون بشكل دوري عددًا من الضرائب الفعلية: ما يسمى بـ "الضريبة الذاتية"، والضريبة الثقافية، ومدفوعات التأمين، والشراء القسري للسندات الحكومية.

يمكن الحكم على مستوى دخل الفلاحين السوفييت في الأربعينيات والخمسينيات من القرن الماضي من خلال الجدول التالي

بالإضافة إلى الضرائب النقدية، كان الفلاحون السوفييت يخضعون أيضًا لضريبة عينية، وكان حجمها يتزايد باستمرار. على سبيل المثال، إذا اضطرت ساحة المزرعة الجماعية في عام 1940 إلى تسليم 32-45 كيلوغرامًا من اللحوم سنويًا (المزارعون الأفراد - مرتين أكثر)، ثم في عام 1948 - بالفعل 40-60 كيلوغرامًا من اللحوم. بالنسبة للحليب، زادت الإمدادات الإلزامية من متوسط ​​180-200 لترًا إلى 280-300 لترًا سنويًا. إذا لم يكن هناك حليب، فقد تم أخذ الضريبة على ما يعادل المنتجات الأخرى - اللحوم والزبدة وغيرها. القاعدة التقريبية للإمدادات المجانية الإلزامية من الأسر الشخصية حتى عام 1949: 40 كجم من اللحوم، 280 لترًا من الحليب، 100 قطعة. بيض من المزرعة، بطاطس من 0.4 هكتار - 350 كجم، إلخ. تختلف المعايير حسب المنطقة.

منذ عام 1972، لم يكن لدى المواطنين أي ضريبة على الدخل أقل من 70 روبل. مع دخل من 71 إلى 91 روبل. كانت الضريبة 0.25-7.12 روبل. كان لدى المحاسبين جدول خاص لضريبة الدخل. براتب من 92 إلى 100 روبل. - 7.12 فرك. + 12% من المبلغ الذي يزيد عن المقرر. فوق 101 فرك. - 8.20 فرك. +13%. وكانت هناك معدلات ضريبة دخل منفصلة على الإتاوات من الكتب المكتوبة وعلى الحرف اليدوية. كانت ضريبة عدم الإنجاب 6٪، وتم فرض هذه الضريبة على الرجال الذين تتراوح أعمارهم بين 20 و 50 عامًا والنساء المتزوجات اللاتي ليس لديهن أطفال والذين تتراوح أعمارهم بين 20 و 45 عامًا.

واليوم في العالم.
يقولون إن الجدول ليس دقيقًا، لكنه يعطي فكرة عامة، وفي نفس الوقت يكسر الأوهام القديمة ويغرس أوهامًا جديدة :)

مصادر:
شاتسيلو م. "تطور النظام الضريبي الروسي في القرن التاسع عشر"

في عام 2010، نحتفل بذكرى سنوية مزدوجة: الذكرى العشرين لإنشاء سلطات الضرائب الروسية ومرور 125 عاماً على إنشاء هيئة التفتيش الضريبي في وزارة المالية. ومع ذلك، فإن النموذج الأولي للضرائب الحديثة نشأ في روسيا قبل ذلك بكثير

ظهرت الضرائب مع ظهور الاحتياجات الاجتماعية الأولى. بدأوا في الظهور أثناء انهيار النظام القبلي، وبدأوا في التطور منذ لحظة تكوين الدولة. في المجتمع الحديث، الضرائب هي المصدر الرئيسي لتجديد ميزانية الدولة.

روس القديمة

في روسيا، بدأ النظام المالي في التبلور خلال فترة توحيد الدولة الروسية القديمة، أي منذ نهاية القرن التاسع. بعد أن أسس نفسه في كييف، بدأ الأمير أوليغ (SC. 912 أو 922) في التأسيس تحيةمن القبائل الخاضعة هؤلاء هم Krivichi و Ilmen Slavs و Drevlyans و Meri وما إلى ذلك. في عام 884 ، هزم أوليغ شمالي دنيبر وطالبهم بتكريم خفيف. سعت سهولة فرض الضرائب إلى تحقيق أهداف سياسية بعيدة المدى. الشماليون، الذين سبق أن أشادوا بالخزر، لم يبدوا مقاومة قوية لفريق أوليغ. تبين أن الضرائب كانت أسهل بالنسبة لهم مما كانت عليه أثناء اعتمادهم على الخزر. علم سكان راديميتشي الذين يعيشون على ضفاف نهر سوزا بهذا الأمر وبدأوا في دفع الجزية دون مقاومة. لأمير كييفالذي حماهم من الخزر. تم دفع الجزية نقدًا وعينًا. على سبيل المثال، دفع الدريفليان (قبيلة سلافية عاشت في بوليسي الأوكرانية) سمكة واحدة لكل مسكن، وأشاد سكان أرض نوفغورود بأمير كييف بالهريفنيا الروسية والسبائك الفضية.

تم جمع الجزية بطريقتين: بالعربة، عندما تم إحضارها إلى كييف، وبواسطة بوليود، عندما ذهب الأمراء أو الفرق الأميرية أنفسهم لجمعها.

ومن المعروف أن في روس القديمةكان ايضا الأراضي والضرائب غير المباشرة. وكانت الضرائب غير المباشرة موجودة في شكل رسوم تجارية وقضائية. الرسوم التجاريةتم فرض رسوم على نقل البضائع عبر البؤر الاستيطانية الجبلية، والنقل عبر الأنهار، والحق في الحصول على مستودعات، والحق في إنشاء الأسواق، وقياس البضائع.

رسوم المحاكميعاقب على الجرائم الجنائية. اعتمادًا على خطورة الجريمة، تراوحت من 5 إلى 80 هريفنيا. على سبيل المثال، بالنسبة لقتل عبد شخص آخر دون ذنب، دفع القاتل للرب ثمن الشخص المقتول (كتعويض عن الخسائر)، وللأمير رسم يسمى 12 هريفنيا. يمكن أيضًا أن يُدفع لـ Vira مقابل جرائم أخرى - لقتل حصان شخص آخر، أو ماشية، أو سرقة سمور من فخ، وما إلى ذلك.

إذا هرب القاتل، فسيتم دفع الفيرا من قبل سكان المنطقة التي ارتكبت فيها جريمة القتل. إن واجب الفيرفي في القبض على القاتل أو دفع الفايروس له ساهم في كشف الجرائم ومنع العداوة والمشاجرات والمشاجرات.

بعد أن نشأت هذه الأوامر كعادة، تم تقنينها لاحقًا في "الحقيقة الروسية" للأمير ياروسلاف الحكيم (حوالي 978-1054) - أول مدونة قوانين روسية تتضمن التشريع الضريبي.

العصور الوسطى

في القرن الثاني عشر، كان جامع الرسوم في كييف يُدعى أوسمينيك. اتهم أوسمنيك- رسم حق التجارة. منذ القرن الثالث عشر، دخل اسم "موظف الجمارك" حيز الاستخدام في روسيا. هكذا بدأ تسمية كبير محصلي الرسوم التجارية. على ما يبدو، تأتي هذه الكلمة من "تامغا" المنغولية - المال. كان لموظف الجمارك مساعد يسمى ميتنيك.

خلال الغزو المنغولي التتار، أصبحت الضريبة الرئيسية مخرج، تم فرضها أولاً من قبل الباسكاك - ممثلي الخان، وبعد ذلك، عندما تمكنوا من تحرير أنفسهم من مسؤولي الخان، من قبل الأمراء الروس أنفسهم. تم فرض العائد على روح الذكر وعلى رأس الماشية.

قام كل أمير معين بجمع ممتلكاته بنفسه وسلمها إلى الدوق الأكبر لإرسالها إليه هورد ذهبي. لكن كانت هناك طريقة أخرى لجمع الجزية أجر. كان مزارعو الضرائب في أغلب الأحيان من تجار خوريزم أو خيوة. ومن خلال المساهمة بمبالغ مقطوعة للتتار، قاموا بعد ذلك بإثراء أنفسهم، مما زاد العبء الضريبي على الإمارات الروسية. بدأ مقدار الخروج يعتمد على اتفاقيات الأمراء الكبار مع الخانات.

نتيجة لذلك، أصبح جمع الضرائب المباشرة في خزانة الدولة الروسية نفسها مستحيلا تقريبا. كان المصدر الرئيسي للإيرادات الداخلية هو الرسوم، وقبل كل شيء، رسوم التداول. زاد حجم الدخل بشكل كبير بسبب ضم أراضي جديدة إلى إمارة موسكو في عهد الأمير إيفان كاليتا (حوالي 1288-1340) وابنه سيمون جوردوم (1316-1353). وكانت الرسوم التجارية عادة على النحو التالي: “الرسوم على البضائع والأموال؛ إذا ذهب شخص ما بدون عربة على ظهور الخيل، ولكن للتجارة - دفع المال، من المحراث (القارب) - ألتين. عندما يبدأ شخص ما بالتداول، يتم أخذ ألتين من الروبل. تذكر السجلات أيضًا واجبات صب الفضة، والعلامة التجارية للخيول، وغرفة المعيشة، ومخزن العسل، وما إلى ذلك.

بدأ الصراع بين الأمير ديمتري دونسكوي (1350-1389) وتيمنيك ماماي (حوالي 1335-1380)، الحاكم الفعلي للقبيلة الذهبية، بالخلافات حول مقدار الجزية. النصر في معركة كوليكوفو، التي فازت بها الأفواج الروسية عام 1380 بقيادة الأمير ديمتري دونسكوي على القوات المغولية التتارية، لم يحرر روسيا من الجزية الحشدية.

بعد الإطاحة بالقبيلة الذهبية

تم إيقاف مدفوعات الخروج بعد 100 عام فقط في عام 1480 من قبل إيفان الثالث (1440-1505)، وبعد ذلك بدأ إنشاء النظام المالي لروس مرة أخرى. باعتبارها الضريبة المباشرة الرئيسية، قدم إيفان الثالث نظرا للمالمن الفلاحين وسكان المدن السود. وأعقب ذلك ضرائب جديدة: ضرائب اليام، وضرائب البيشال (لإنتاج البنادق)، وضرائب المدينة والأعمال التجارية، أي لبناء زاسكي - التحصينات على الحدود الجنوبية لولاية موسكو. بالإضافة إلى الجزية، كان المتقاعدون بمثابة مصدر دخل لخزانة الدوق الأكبر. تم توفير الأراضي الصالحة للزراعة وحقول القش والغابات والأنهار والمطاحن وحدائق الخضروات للإيجار.

يعود أقدم كتاب راتب للتعداد السكاني لمنطقة Votskaya Pyatina في منطقة نوفغورود مع وصف تفصيلي للجميع إلى عهد إيفان الثالث. في كل باحة كنيسة، تم وصف الكنيسة بأرضها وساحات رجال الدين لأول مرة، ثم المجلدات والقرى والقرى الصغيرة للدوق الأكبر، ثم أراضي ملاك الأراضي والتجار. عند وصف القرية تمت الإشارة إلى كمية الحبوب المزروعة والدخل لصالح صاحب الأرض والأرض الموجودة في القرية. إذا لم يشارك السكان في الزراعة الصالحة للزراعة، ولكن في تجارة أخرى، فقد تغير عرض المعلومات وفقا لذلك.

وصف الأراضي مهم، لأنه تطور في روس ضريبة المحراث(وحدة الضرائب كانت المحراث - مساحة معينة من الأرض)، والتي تضمنت أيضًا ضريبة الأرض. حجم الأخير يعتمد ليس فقط على كمية الأرض، ولكن أيضا على جودتها. لتحديد مقدار الضرائب، تم استخدام "خطاب البقرة". وقد نصت على قياس مساحات الأراضي، بما في ذلك تلك المبنية بالساحات في المدن، وترجمة البيانات التي تم الحصول عليها إلى وحدات ضريبية تقليدية - المحاريث وحساب الضرائب على هذا الأساس. تم إلغاء المحراث كوحدة للضرائب في عام 1679. وحدة حساب الضرائب المباشرة كانت الفناء.

الضرائب غير المباشرةتم تحصيلها من خلال نظام الرسوم والضرائب، وأهمها الجمارك والنبيذ.

عهد إيفان الرهيب

قام إيفان الرهيب (1530-1584) بزيادة إيرادات الدولة من خلال تنظيم عملية تحصيل الضرائب. في عهده، تم فرض ضرائب على المزارعين بمبلغ معين من المنتجات الزراعية والأموال، والتي تم تسجيلها في كتب خاصة. بخصوص الضرائب المباشرة، ثم كان الهدف الرئيسي من الضرائب هو الأرض، وتم تنفيذ تخطيط (حساب) الضريبة على أساس كتب الكاتب. وصفت الكتب كمية ونوعية الأراضي وإنتاجيتها وعدد سكانها. منذ عهد إيفان الرهيب، بدأ توزيع الضرائب في الأماكن الصناعية ليس حسب المحاريث، بل "حسب البطون والحرف". تم استبدال العديد من الواجبات العينية الإيجار النقدي.

بالإضافة إلى Quitrent، تدربنا الضرائب المستهدفة. كانت هذه أموال اليام، وضريبة ستريلتسي لإنشاء جيش نظامي، والأموال البولونية مقابل فدية العسكريين الذين تم أسرهم، والروس الذين تم أسرهم.

تم توزيع وتحصيل الضرائب من قبل مجتمعات زيمستفو من خلال مرتبات منتخبين. وتضمنت واجباتهم ضمان توزيع الأعباء الضريبية بالتساوي "حسب الثروة"، والتي تم من أجلها تجميع ما يسمى بدفاتر الرواتب.

ظلت الضرائب غير المباشرة الرئيسية الرسوم التجاريةوالتي تفرض على أي حركة أو تخزين أو بيع للبضائع، بالإضافة إلى الرسوم الجمركية والقضائية. غالبًا ما تم فرض الرسوم التجارية، أي أن الحق في تحصيلها تم نقله إلى الأفراد (المزارعين) مقابل رسوم معينة. كان إدخال نظام الزراعة الضريبية بمثابة عقبة أمام تنمية التجارة، لأنه أدى إلى تعقيد مصطنع للضرائب، ومراوغات غير معقولة وابتزاز من جانب مزارعي الضرائب وجامعي الضرائب الذين استأجروهم.

القرون الخامس عشر والسابع عشر

في نهاية القرن الخامس عشر، حدث التوحيد السياسي للأراضي الروسية. ومع ذلك، لم يكن هناك نظام متماسك لإدارة المالية العامة لبعض الوقت. تم جمع معظم الضرائب المباشرة. في الوقت نفسه، انخرطت الأوامر الإقليمية في فرض الضرائب على السكان:

• في المقام الأول نوفغورود، غاليتش، أوستيوغ، فلاديمير، كوستروما تشيتي، التي كانت بمثابة سجلات النقد؛
• أوامر كازان وسيبيريا، التي جمعت ياساك من سكان منطقة الفولغا وسيبيريا؛
• أمر من القصر الكبير الذي فرض الضرائب على الأراضي الملكية؛
• أمر من الخزانة الكبيرة حيث تم إرسال مجموعات من صناعات المدينة؛
• أمر مطبوع يفرض رسمًا على لصق الأفعال بالخاتم الملكي؛
• النظام البطريركي للدولة المسؤول عن فرض الضرائب على أراضي الكنيسة والرهبنة.

بالإضافة إلى تلك المدرجة، تم أيضًا جمع أنواع معينة من الضرائب من خلال أوامر ستريليتسكي، والسفير، ويمسك. بمعنى آخر، كان النظام المالي الروسي في القرنين الخامس عشر والسابع عشر معقدًا ومربكًا. وقد تم تبسيطه إلى حد ما في عهد أليكسي ميخائيلوفيتش (1629-1676)، الذي أنشأ نظام المحاسبة في عام 1655. كانت مهمة أمر المحاسبة هي مراقبة المبالغ الواردة والصادرة لمختلف المؤسسات.

إن التحقق من الأنشطة المالية للأوامر وتحليل الإيصالات ودفاتر النفقات جعل من الممكن تحديد ميزانية الدولة بدقة تامة. وفي الوقت نفسه، زاد العبء الضريبي. زادت وأصبحت دائمة خدمة polonyanichnaya. لقد نمت بشكل حاد ضريبة ستريلتسي، والتي كانت في السابق ضريبة طفيفة على الحبوب. كانت مقدمة ضريبة الميراث على الممتلكات. زيادة كبيرة الضريبة الانتقائية على الملحتسبب في غضب شعبي وأعمال شغب في الملح. كان لا بد من إلغاء الضريبة غير المباشرة على الملح، لكنها تمكنت من إلحاق أضرار جسيمة بالاقتصاد الروسي.

عهد بيتر الأول

ترتبط الإصلاحات الحكومية واسعة النطاق في روسيا، والتي أثرت على جميع مجالات الاقتصاد تقريبًا، بما في ذلك التمويل، باسم بطرس الأكبر (1672-1725). في عصور ما قبل البترين، كان النظام المالي في روس يركز على زيادة الضرائب مع ظهور احتياجات الخزانة وزيادتها، بغض النظر عن الوضع الحقيقي لاقتصاد البلاد. بذل بيتر الأول جهودًا لتعزيز القوى الإنتاجية، حيث اعتبر ذلك ضروريًا لتعزيز الوضع المالي للدولة. دخلت الحرف الجديدة في دوران الاقتصاد الوطني، وتم تطوير الموارد المعدنية والثروة التي لم تمسها بعد، وظهرت أدوات إنتاج جديدة وأساليب عمل جديدة في جميع قطاعات الاقتصاد. وتطورت الصناعات التعدينية والتحويلية، وأصبحت البلاد مغطاة بشبكة من المصانع والمصانع.

تأسست عام 1717. وأمرها بطرس الأكبر بدعم رواد الأعمال الصناعيين، "للمساعدة في التعليم والآلات وجميع أنواع الطرق". نشأت صناعة المعادن والتعدين وبناء السفن والقماش والإبحار في روسيا.

من خلال تبني التجربة الأجنبية بنشاط، اتبعت روسيا سياسة حمائية، أي أنها اتخذت تدابير لحماية السوق المحلية من تغلغل البضائع الأجنبية، بما في ذلك من خلال تحصيل الرسوم الجمركية.

لتحفيز تطوير الصناعة، تم وضع احتلال أصحاب المصانع وأصحاب المصانع على قدم المساواة مع الخدمة العامة. تطلب التطور الصناعي توسيع التجارة. ومع ذلك، فإن تطور التجارة أعاقته حالة الاتصالات. وعلى الرغم من ذلك، نمت القاعدة الضريبية في روسيا بسرعة. وقدمت الأموال لإعادة تنظيم الجيش وبناء الأسطول. وبالتوازي، كان هناك استكشاف للمساحات الروسية المفتوحة، والبحث عن رواسب معدنية جديدة. ومع ضمان العائدات في المستقبل، فإن كل هذا يتطلب موارد مالية هائلة في الوقت الحاضر.

بالإضافة إلى ذلك، تم تقديم ضرائب الحرب: أموال من الفرسان والمجندين والسفن لدفع ثمن شراء خيول الفرسان. حتى أن القيصر أنشأ منصبًا خاصًا - صانع ربح، وكان واجبه "الجلوس وتحقيق الأرباح للملك". كما تم فرض رسوم الدمغة، وضريبة الفرد على سائقي سيارات الأجرة، والضرائب على النزل، ورسوم على اللحى، وما إلى ذلك.

وفي وقت لاحق، اقترح صناع الربح تغييرا جذريا في النظام الضريبي، أي الانتقال إلى ضريبة الاستطلاع. لنتذكر أنه حتى عام 1679 كانت وحدة الضرائب هي المحراث، الذي تم تحديده بواسطة "حرف المحراث". منذ عام 1679، أصبح الفناء مثل هذه الوحدة. الآن تم اقتراح الانتقال من نظام الضرائب المنزلية إلى نظام عالمي. أصبحت وحدة الضرائب بدلا من الفناء روح الذكور.

كما أعاد بيتر الأول تنظيم نفسه ادارة مالية. وبدلاً من الأوامر العديدة المسؤولة عن الإيرادات والنفقات، تم إنشاء مجلس الغرفة ومجلس مكتب الولاية. تم تكليف الأول منهم بالإشراف على الرعايا بأجر وبدون رواتب. دخل الراتب كان مبلغه معروفا مقدما (على سبيل المثال، ضريبة الفرد)، وكان الدخل غير الراتب عبارة عن الرسوم الجمركية والزراعة والضرائب على المصانع وغيرها، والتي لم يكن مبلغها معروفا مقدما. كان لدى Chamber Collegium شبكة من مؤسساتها المحلية. كانت هيئة مكتب الدولة مسؤولة عن النفقات واحتفظت بكتاب يسمى هيئة الأركان العامة للدولة. كانت بنود الإنفاق الرئيسية في ذلك الوقت هي صيانة الجيش والبحرية. تم إنشاء مجلس التدقيق لمراقبة إنفاق الأموال.

عصر كاترين الثانية

في عهد كاثرين الثانية (1729-1796)، خضعت إجراءات فرض الضرائب على التجار لتغييرات أساسية. ألغيت جميع ضرائب الصيد الخاص وضريبة الفرد على التجار، وتم إنشاءها بدلاً من ذلك. اعتمادا على حالة ممتلكاتهم، تم تقسيم التجار إلى ثلاث نقابات. للوصول إلى النقابة الثالثة، كان عليك أن يكون لديك رأس مال لا يقل عن 500 روبل. الأشخاص الذين لديهم رأس مال أقل لم يعتبروا تجارًا، بل برجوازيين، وكانوا يدفعون ضريبة الرأس. برأس مال من 1000 إلى 10000 روبل. كان التاجر جزءًا من النقابة الثانية، وكان التجار ذوو رأس المال الكبير جزءًا من النقابة الأولى. علاوة على ذلك، أعلن كل تاجر عن مقدار رأس ماله بنفسه «بحسن نية». ولم يتم إجراء أي تفتيش للممتلكات، ولم يتم قبول التنديد بإخفائها.

قامت كاثرين الثانية بتحويل نظام الإدارة المالية بطريقتها الخاصة. في عام 1780، تم إنشاء بعثة إيرادات الدولة، وتم تقسيمها في العام التالي إلى أربع بعثات مستقلة. كان أحدهما مكلفاً بإيرادات الدولة، والآخر مكلفاً بالمصروفات، والثالث مكلفاً بمراجعة الحسابات، والرابع مكلفاً بتحصيل المتأخرات والنواقص والرسوم (الغرامات).

في المقاطعات، تم إنشاء غرف خزانة المقاطعات الجماعية لإدارة ممتلكات الدولة، وجمع الضرائب، ومراجعة الحسابات وإدارة الشؤون المالية الأخرى. وكانت خزائن المقاطعات والمناطق، التي تحتفظ بالإيرادات الحكومية، تابعة لغرفة الخزانة الإقليمية. كانت غرف الدولة موجودة حتى القرن العشرين، على الرغم من أن بعض وظائفها كانت عرضة للتغيير.

وهكذا، واصلت كاثرين الثانية مسار بيتر الأول لتعزيز الحكم الذاتي المحلي، ونقل وظائف جديدة إليه، وتزويده بموارد مالية مستقلة. خلال فترة حكمها، تم تعزيز ميزانيات المدينة بشكل كبير.

أوائل القرن التاسع عشر

في عام 1802، أنشأ بيان ألكسندر الأول (1777-1825) "حول إنشاء الوزارات" وزارة المالية. في عام 1809، تم تطوير برنامج الإصلاحات المالية - "الخطة المالية". يرتبط ظهور هذه الوثيقة باسم رجل دولة كبير (1772-1839). وتضمن البرنامج عددا من الإجراءات العاجلة الرامية إلى القضاء على عجز الموازنة وزيادة إيرادات الخزانة، بما في ذلك من خلال زيادة الضرائب وفرض ضرائب جديدة.

بعد سنوات قليلة من "الخطة المالية"، أي في عام 1818، ظهر أول عمل رئيسي في مجال الضرائب في روسيا - كتاب (1789-1871) "تجربة في نظرية الضرائب". يشير هذا الكتاب إلى أن عمل الاقتصاديين الغربيين كان معروفًا جيدًا في روسيا. كانت هناك أيضًا تجربة محلية. "كل الثروة هي للشعب"، يعتقد ن. تورجنيف - ينبع من مصدرين رئيسيين هما: قوى الطبيعة وقوى الإنسان. ولكن لاستخراج الثروة من هذه المصادر، هناك حاجة إلى الأموال. وتتكون هذه الوسائل من أدوات ومباني وأموال مختلفة وغير ذلك. قيمة هذه الأدوات والمباني والمال تسمى رأس المال. وتنبع جميع الضرائب بشكل عام من ثلاثة مصادر للدخل العام، وهي: الدخل من الأرض، والدخل من رأس المال، والدخل من العمل.

إن آي. يطرح Turgenev مهمة جديدة في ذلك الوقت. ويتطلب الأمر الدراسة المسبقة والتنبؤ بالعواقب المحتملة لإدخال أو تغيير ضرائب معينة. لا يزال هذا المطلب مناسبًا لاقتصادنا.

طوال القرن التاسع عشر، كانت الضريبة المباشرة الرئيسية ضريبة الرؤوس. تم تحديد عدد الدافعين من خلال تعدادات المراجعة.

إلى جانب المعدلات الأساسية للضرائب المباشرة، مخصصات الأغراض الخاصة. كانت هذه، على وجه الخصوص، بدلات لبناء الطرق السريعة الحكومية، لإنشاء اتصالات المياه، والبدلات المؤقتة لتسريع سداد ديون الدولة (صالحة من 1812 إلى 1820). تم فرض الضرائب الأخيرة فقط على النبلاء الذين لديهم دخل أعلى من مبلغ معين - لسداد ديون الدولة. علاوة على ذلك، فإن النبلاء الذين عاشوا في الخارج ليس من أجل العمل وعاشوا دخلهم خارج الوطن "كان عليهم أن يدفعوا ضعفًا".

وبالإضافة إلى ذلك، كانت هناك الرسوم الحكومية الخاصة. على سبيل المثال، في عام 1834، تم فرض رسوم على السفر على طول طريق سانت بطرسبرغ-موسكو السريع، والذي كان قد اكتمل بحلول ذلك الوقت. وبحلول عام 1863، امتدت هذه الرسوم إلى 23 طريقًا سريعًا. وتم تحصيل رسوم من ركاب السكك الحديدية وشركات الشحن، مقابل نقل البضائع بالسكك الحديدية بسرعات عالية، ورسوم في الموانئ البحرية.

لقد تصرفوا أيضًا الواجبات على الممتلكات المنقولة عن طريق الميراث أو أعمال التبرع. في ذلك الوقت، تم تحصيل هذه الواجبات فقط من الأشخاص الذين لم يكن لهم حق مباشر في الميراث. بالإضافة إلى ضرائب الدولة، كانت هناك محلي.

بحلول منتصف الخمسينيات من القرن التاسع عشر، تم تقويض الوضع المالي لروسيا حرب القرم. كان لا بد من تغطية عجز الميزانية عن طريق زيادة الضرائب والاقتراض وتشغيل المطبعة. وفي الوقت نفسه، ولإنعاش الصناعة، تم تخفيض الرسوم الجمركية.

النصف الثاني من القرن التاسع عشر

في عام 1863، حدثت تغييرات كبيرة في النظام الضريبي الروسي. بدلا من ضريبة الرأس، بدأوا في جمع سكان المدينة ضريبة الأملاك في المدينة. ولم يتم فرض هذه الضريبة على المصانع فحسب، بل أيضًا على المصانع والحمامات والمستودعات والحدائق والبساتين والدفيئات الزراعية وغيرها من المباني، فضلاً عن الأراضي الفارغة.

بدأت إعادة التنظيم على أساس قوانين كاثرين الثانية بشأن النقابات التجارية ضريبة التجارة. حدثت التغييرات في الأعوام 1863 و1865 و1885 و1898. أصبح الجزء الأكثر أهمية من ضريبة الصيد هو الرسوم المفروضة على حق التجارة وصيد الأسماك. ومن أجل المشاركة في الأنشطة التجارية والصناعية، كان على رواد الأعمال الحصول على شهادات سنويًا ودفع الرسوم المناسبة للميزانية. تم تقديم نوعين من الشهادات: النقابة (التاجر) والتجارية ببساطة.

في عام 1898، ظهرت اللوائح المتعلقة بضريبة التجارة الحكومية. هذه الضريبة، التي كانت عبارة عن مجموعة من الضرائب المباشرة على الرواتب وغير الرواتب على الأنشطة التجارية والصناعية، كانت موجودة في روسيا حتى ثورة 1917. ضريبة التجارة الأساسيةوتتكون من ضريبة على المؤسسات التجارية والمستودعات، وضريبة على المؤسسات الصناعية، وضريبة على شهادات التجارة العادلة. تم فرض هذه الضرائب بمعدلات ثابتة، متباينة حسب المقاطعات الروسية، مع اختيار سنوي لشهادات الصيد.

ضخامة ضريبة صيد إضافيةيعتمد على حجم رأس المال الثابت وأرباح المؤسسة، وكذلك على ما إذا كانت المؤسسة عبارة عن نقابة أو شركة مساهمة.

وفي عام 1875، تم استبدال نظام الدولة الذي تم تقديمه في عام 1864 ضريبة الأراضي. تم تحديد المبلغ الإجمالي للضريبة من كل مقاطعة ومنطقة عن طريق ضرب الإقليم الخاضع للضريبة في العشور بالراتب (معدل) الضريبة على عُشر الأراضي أو الغابات المناسبة. تراوح راتب (معدل) الضريبة من 1/4 كوبيك في مقاطعتي أرخانجيلسك وأولونيتس إلى 17 كوبيل في مقاطعة كورسك.

ونتيجة للتدابير المتخذة، تم القضاء على العجز في الميزانية. وقد تم تسهيل هذا إلى حد كبير الضرائب غير المباشرة. ومن بين الضرائب غير المباشرة، جاءت أكبر إيرادات الدولة من الضريبة غير المباشرة على المشروبات الكحولية، أو كما كانت تسمى في روسيا، ضريبة الشرب. تم تخمير العسل والبيرة والهريس في البلاد لفترة طويلة. بدأ النبيذ والفودكا في الانتشار فقط في القرن الرابع عشر. لقد تم بيعهم من قبل مُقبلي الدولة، الذين أقسموا يمين حسن سير العمل، وتأكيدًا للقسم، قبلوا الصليب، ومن هنا جاء اسمهم. سيطر رؤساء الحانات المنتخبون على القبلات.

قبل كاثرين الثانية، كانت زراعة أعمال الشرب حالة نادرة. في عام 1817، ألغيت الضرائب مؤقتًا، وعادت روسيا إلى بيع النبيذ الحكومي. ولكن بعد 10 سنوات أعيد تقديمها لمصلحة تجديد الخزانة. منذ عام 1863، تم إلغاء المزارع أخيرًا وتم فرض ضريبة غير مباشرة قدرها 4 كوبيل لكل درجة واحدة من قوة المشروب. بالإضافة إلى الضريبة غير المباشرة، أصبحت براءة اختراع بيع الكحول شكلاً من أشكال ضريبة الشرب.

وبالإضافة إلى ذلك، كانت هناك مختلفة الضرائب غير المباشرة: للتبغ، أعواد الثقاب، السكر، الكيروسين، الملح، الخميرة المضغوطة وعدد من السلع الأخرى. ولم يكن نظام الضرائب غير المباشرة، مثل الرسوم الجمركية، ذا طبيعة مالية فقط. كما قدمت دعم الدولة لأصحاب المشاريع المحليين ووفرت لهم الحماية في المنافسة مع الأجانب.

أساسي الضريبة المباشرة - ضريبة الاقتراع- أصبح عفا عليه الزمن بشكل متزايد، ولا يفي بالظروف الاقتصادية لروسيا. ولم تؤد زيادتها المتكررة إلا إلى زيادة في المتأخرات. ومع ذلك، لم تجرؤ الحكومة لفترة طويلة على إلغاء ضرائب الاقتراع بشكل كامل واستبدالها بضريبة الدخل، واقتصرت فقط على إلغاء ضريبة الاقتراع لفئات معينة من السكان.

ولم يتم إلغاء ضريبة الرأس إلا في عام 1882. ويرتبط هذا الحدث باسم وزير المالية الروسي نيكولاي خريستيانوفيتش بونج (1823-1895). بدلا من ضريبة الاقتراع، كان من الضروري زيادة الضريبة على العقارات في المدينة، وضريبة الأراضي، ورسوم الدمغة، وإنشاء ضريبة الميراث وضريبة على الدخل من رأس المال النقدي. بعد أربع سنوات، تم تحويل الضريبة المخففة من الفلاحين إلى.

ولذلك، أصبح النظام الضريبي في البلاد أكثر تعقيدا على نحو متزايد. ولذلك كانت الإصلاحات مطلوبة في إدارة الضرائب. حتى عام 1861، كان الكتبة مسؤولين عن دفع الضرائب على العقارات. تم جمع الضرائب من فلاحي الدولة من قبل سلطات زيمستفو المنتخبة: ديزياتسكي، سوتسكي، تسيلوفالنيكي. في عام 1861، تم نقل مهام تحصيل الضرائب إلى وسطاء السلام، وفي عام 1874، تم تسليم الإشراف الضريبي إلى شرطة المنطقة. وهكذا بدأ تحصيل الضرائب تحت إشراف ضباط الشرطة - رؤساء الشرطة في المنطقة. في ثمانينيات القرن التاسع عشر، تم إنشاء مكاتب الضرائب على مستوى المقاطعات والمناطق. تم انتخابهم لمدة ثلاث سنوات من قبل مجلس زيمستفو الإقليمي ومجلس الدوما الإقليمي والمجتمع التجاري.

في عام 1885، بمبادرة من N. Kh. أنشأ بونج معهد مفتشي الضرائب. وتم تكليف مفتشي الضرائب بالعمل المباشر مع دافعي الضرائب على أرض الواقع، والذي تضمن تكليف وتحصيل جميع الضرائب المباشرة ومراقبة تحصيلها. وفي الوقت نفسه، كان لمفتشي الضرائب أيضًا سلطة إجراء عمليات التدقيق في المنطقة السلطات الماليةوالحكومات المحلية. إن مفتشية الضرائب هي التي يمكن اعتبارها سلف دائرة الضرائب الحديثة في روسيا. لذلك، لا يصادف عام 2010 مرور 20 عامًا على إنشاء سلطات الضرائب الروسية فحسب، بل يصادف أيضًا مرور 125 عامًا على تشكيل النموذج الأولي الحديث لهذه الإدارة - مفتشية الضرائب داخل وزارة المالية. كانت مفتشية الضرائب موجودة حتى عام 1917، وأظهرت كفاءة عالية

فيرا هو مقياس روسي وإسكندنافي قديم لعقوبة القتل، ويتم التعبير عنه في استرداد التعويض النقدي من الجاني

فيرف - منظمة مجتمعية قديمة في روس وبين الكروات

بالإضافة إلى الخروج أو الجزية، كانت هناك أعباء أخرى للحشد، على سبيل المثال، اليام - الالتزام بتسليم العربات لمسؤولي الحشد

بوغوست هي وحدة إدارية إقليمية في روس.

تم فرض ضريبة الدخل المباشرة فقط على الأجانب الشرقيين، الذين كان رجالهم الأقوياء يخضعون لتكريم الفراء أو الفراء، المعروف باسم "ياساك".

يتألف دخل وسام الرعية الكبرى من رسوم المحلات التجارية وبيوت الضيافة في المدن والأقبية وتدابير الشرب والسلع والجمارك وما إلى ذلك. تم إنفاق الأموال المجمعة على صيانة التجار الأجانب الزائرين وإصدار البدلات للروس السفراء المبتعثون إلى الخارج لبناء السفن وشراء البضائع مقابل راتب الكتبة والعاملين في المحاكم وفي بلاط السلط الملكي

Manufactory Collegium هي هيئة حكومية جماعية مسؤولة عن تطوير الصناعة الروسية وإنشاء المصانع وتشغيلها

ضرائب ستريليتسكي - الأموال التي يتم جمعها من سكان الحضر

في البداية، كانت رسوم النقابة 1% من رأس المال المعلن (بغض النظر عن النقابة)، ولكن بعد ذلك زاد حجم رسوم النقابة والحد الأدنى لرأس المال المعلن المطلوب للتسجيل في نقابة معينة.

مم. وكتب سبيرانسكي في وقت لاحق: "من خلال تغيير النظام المالي... أنقذنا الدولة من الإفلاس".

في الجزء الخلفي من صفحة عنوان كتاب ن. Turgenev، تم نشر أمر المؤلف: "المؤلف، الذي يأخذ على عاتقه جميع تكاليف طباعة هذا الكتاب، يوفر الأموال التي سيتم الحصول عليها من بيعه، لصالح الفلاحين المحتجزين في السجون بسبب تأخرهم في دفع الضرائب. "

أدى النمو السريع لسكان الحضر إلى فرض ضريبة الدولة على الشقق في روسيا في عام 1894، والتي كان يدفعها مالك الشقة (لا يهم ما إذا كانت الشقة ملكًا له أم أنها مستأجرة)

وفقًا لقواعد عام 1864، تم تقسيم جميع رسوم زيمستفو السابقة إلى رسوم الولاية والمقاطعة والمنطقة، بالإضافة إلى رسوم زيمستفو الخاصة

كان جوهر عملية الاسترداد على النحو التالي: بالنسبة للأراضي التي حصل عليها الفلاحون، أصدرت الحكومة التزامات قروض خاصة بفائدة (شهادات الاسترداد)، والتي بموجبها يُلزم الفلاحون بدفع الفائدة للخزانة سنويًا لمدة 49.5 سنة و سداد جزء من المبلغ الأصلي.

الضرائب، المدفوعات الإلزامية التي تفرضها الدولة على الأفراد والمنظمات.

في الإمبراطورية الروسيةكان المكان الرئيسي في نظام الضرائب هو الضرائب غير المباشرة، ومن بينها الدخل من احتكار النبيذ، والذي كان يمثل ما يقرب من ربع إجمالي الإيرادات. لم تكن هناك ضريبة دخل في روسيا، ولم يتم تقديمها إلا في الأول من يناير. 1917.

تم تعويض غياب الضرائب الوطنية في روسيا إلى حد ما من خلال الضريبة على العقارات في المدن والبلدات، والتي تم تقديمها في عام 1863 كضريبة بديلة بسبب إلغاء ضريبة الرأس على البرجوازية اعتبارًا من ذلك العام، حيث تشكلت البرجوازية الأغلبية في مثل هذه المستوطنات (على الأقل الأصغر منها). لكن هذه الضريبة تم دفعها من قبل الأشخاص من جميع الطبقات وليس فقط من المباني السكنية، ولكن أيضًا من جميع العقارات (الساحات). تم تخصيص هذه الضريبة، أي أنها بلغت مبلغًا محددًا مسبقًا، يحدده القانون لمدة 10 سنوات مقدمًا ويتم توزيعها على المستوطنات الفردية (ذات الطبيعة الحضرية)، وداخلها - بين الملاك الأفراد - المدينة والهيئات الحكومية ذات الصلة وفقًا ببياناتهم الخاصة لأغراض الضرائب المحلية.

ظهرت الضرائب التجارية في روسيا على شكل ضرائب مستقلة في القرن الثامن عشر. صحيح أن الرسوم التجارية المختلفة كانت موجودة منذ زمن طويل، لكنها اتخذت شكل ضرائب غير مباشرة (على السلع)، ورسوم على حق التجارة، والحركة، وما إلى ذلك، أو أخيرًا رسوم الحدود الجمركية والرسوم الداخلية. يجب أن تُعزى بداية تحصيل ضرائب الصيد إلى عصر بيتر الأول فيما يتعلق بإنشاء النقابات التجارية وورش العمل من قبله، لكن هذه المؤسسات، بالطبع، لم تسعى إلى تحقيق أهداف مالية بقدر ما تسعى إلى تحقيق أهداف بوليسية قانونية. أعطت واجبات النقابة التي أنشئت منذ ذلك الوقت حقوق التجار الطبقيين لأولئك الذين دفعوها، واستمر هذا حتى إدخال ضريبة التجارة في عام 1898.

في عام 1898، تم تغيير نظام ضريبة الصيد. وفقًا للنظام الجديد، كان ما يلي خاضعًا للضريبة التجارية الحكومية: 1) المؤسسات التجارية، بما في ذلك الائتمان والتأمين والوساطة التجارية والعقود والتوريدات؛ 2) المؤسسات الصناعية: المصانع (بما في ذلك مصانع التعدين)، والحرف والنقل؛ 3) أنشطة الصيد الشخصية. بدون دفع ضريبة الصيد الحكومية، سمح بالتجول من المباني المتنقلة، وعند دفع شهادة صيد من الفئة الرابعة (الأدنى) - من المباني الدائمة الصغيرة في السلع التالية: 1) جميع أنواع المنتجات الزراعية ومواد البناء؛ 2) الإمدادات الغذائية الخام أو المعدة للاستهلاك. 3) المنتجات اليدوية والمنزلية (باستثناء المصنوعات الذهبية والفضية والأحجار الكريمة)؛ 4) الملابس والأحذية والإكسسوارات الشعبية الشائعة، مثل الخردوات البسيطة؛ 5) الأدوات والأدوات الزراعية البسيطة واليدوية؛ 6) الراتنج، القطران، حصيرة، اللحاء، أسفل، الريش، شعيرات، وما إلى ذلك؛ 7) المباريات؛ 8) الزهور والنباتات والطيور المغردة. 9) الصحف والكتب وغيرها من المصنفات المطبوعة واللوحات. بالإضافة إلى ذلك، المؤسسات المملوكة للدولة وبعض المؤسسات العامة (مفيدة بشكل عام)، والمرافق، وما إلى ذلك. مكاتب النقد والمؤسسات الطبية والتعليمية والمكتبات ودور نشر الأعمال المطبوعة والتجارة فيها (الأخيرة - باستثناء العاصمة ومحليات الفئة الأولى ) تم إعفاؤهم من دفع ضريبة التجارة، والمسارح والعروض العامة الأخرى، والمعالجة الأولية الزراعية لمنتجاتهم الخاصة وغيرها من المهن والحرف المدرجة خصيصًا.

تم تقسيم ضريبة الصيد إلى أساسية وإضافية.

تم دفع الضريبة الرئيسية عن طريق أخذ عينات من شهادات الصيد؛ لتحديد مقدار الضريبة، تم تقسيم جميع مناطق الإمبراطورية إلى طبقات، وتم تقسيم المؤسسات والحرف حسب ربحيتها إلى فئات: 5 - للمؤسسات التجارية، 8 - للمؤسسات الصناعية و 7 فئات (كبيرة). - للأنشطة التجارية الشخصية. تم تحديد حجم الضريبة الأساسية من خلال مجموعة من الطبقات والمحليات والفئات (من 1500 إلى 2 روبل).

وتم فرض الضريبة الإضافية بشكل مختلف على الشركات المساهمة والشركات الخاضعة للمساءلة العامة وعلى الجميع. وهي من الأولين: أ) في شكل ضريبة رأس مال قدرها 15 كوبيل. من كل مائة روبل من رأس المال الثابت (إذا تجاوز المبلغ الإجمالي لهذه الرسوم مبلغ الضريبة الأساسية)؛ ب) على شكل رسم بنسبة مئوية على الأرباح التي تزيد على 3% من رأس المال، مع زيادة تدريجية. أولئك الذين حصلوا على صافي ربح St. يتم دفع 10% بالإضافة إلى 6% أخرى 5% على مبلغ صافي الربح الذي يزيد على 10% على رأس المال الثابت.

من بقية المؤسسات، تم جمع رسوم إضافية في نوعين: أ) رسم تخطيطي، يحدده القانون سنويًا مقدمًا بالمبلغ الإجمالي للإمبراطورية، وداخلها - من قبل وزارة المالية للمحليات الفردية (المقاطعات، الخ). داخلها، تم التخطيط حسب نوع الصناعة والتجارة والمؤسسات الفردية من قبل غرف الدولة ومكاتب الضرائب والمؤسسات المحلية الأخرى؛ ب) فائدة على الربح بمبلغ 12 روبل. من كل 30 فرك. ذلك الجزء أو الفائض من الربح الذي يتجاوز 30 ضعف راتب الضريبة الأساسية المدفوعة لمشروع معين أو نشاط صيد شخصي معين.

كان أحد أنواع الضرائب المباشرة في روسيا هو ضريبة الرأس. تم تقديمها من قبل بيتر الأول كضريبة عسكرية بدلاً من القروض لتلبية الاحتياجات العسكرية والأموال "الصلبة" السابقة، والتي تم توزيعها بشكل غير متساوٍ للغاية بين السكان. ومن كلام بطرس الأول نفسه، الذي قاله في احتفال أقيم في شليسلبورغ بمناسبة انتهاء الحرب مع السويديين، يتضح أنه خاض حروبه دون أن يثقل كاهل الشعب فلسا واحدا من القروض الحكومية. في البداية، تم إسناد تحصيل هذه الضريبة إلى قادة وضباط الفوج، وبقيت المبالغ المستلمة مباشرة في الأفواج أو تم إرسالها إلى الكلية العسكرية. مع كل المراسيم واللوائح التي سبقت وتلت إنشاء ضريبة الرأس، اتبع بيتر الأول بشكل منهجي فكرة مبدأ الدخل في الضرائب، بحيث كان من المفترض أن تكون روح التدقيق بمثابة نقطة خارجية أو بداية فقط وأساس حساب معدل الراتب المتوسط ​​أو التقريبي. كانت هذه المراسيم واللوائح الصادرة في عامي 1705 و1710، بالإضافة إلى مرسوم عام 1718، الذي ارتبط بشكل مباشر بضريبة الرأس، والتي أدرجت الأشخاص الملزمين بدفعها والذين تم إعفاؤهم منها. لم يكن هناك حديث هنا عن الفلاحين وحدهم (انظر: الفلاحين) باعتبارهم دافعين. وعند الحديث عنهم كان يعني إما أولئك الذين لديهم أرض بالفعل، أو أولئك الذين يخضعون لتخصيصها بكميات كافية؛ كان توزيع المدفوعات يتم وفقًا لممتلكات ودخل الدافعين ("بشكل صارم جدًا وفقًا لحالة الطبيعة وظروف المقاطعات، وفقًا لأسعار المنتجات الميدانية ولأسباب ضرورية أخرى"، 1719 ).

اكتسبت هذه الضريبة طابعًا بحتًا للفرد والطبقة (الفلاح) فقط بعد وفاة بيتر الأول في عهد كاثرين الأولى، عندما سئل المجلس الذي اجتمع بواسطتها "من طبقة النبلاء وغيرهم من السادة النبلاء" السؤال "لماذا يجب على الفلاحين أن يدفعوا من أموالهم"؟ "قلوب في المستقبل" (حتى عام 1863 تم دفع ضريبة الاقتراع، ومع ذلك، فهم أيضًا فلسطينيون). كان العيب الرئيسي لهذه الضريبة هو التناقض بين حجمها وقوة دفع السكان، حيث كان التحصيل يتزايد باستمرار، ولم يتم تخصيص الأراضي الكافية التي توقعها بيتر الأول. وقد تم الحديث عن هذا النقص لفترة طويلة جداً؛ وهكذا، في عام 1762، أي في عام نشر ميثاق النبلاء، قدم المدعي العام جليبوف بيانا إلى مجلس الشيوخ حول إزعاج ضريبة الاقتراع واقترح إلغاءها. لكن السؤال الخطير المتمثل في تحويله ظهر بعد 100 عام فقط فيما يتعلق بتحرير الفلاحين من العبودية؛ وفي عام 1860، تم إنشاء لجنة ضريبية لمراجعة النظام الضريبي، والتي دعمت بشكل أساسي إلغاء ضريبة الرأس. تم تقديم هذا المشروع، الذي نُشر في عام 1869، للنظر فيه إلى الزيمستفوس المنشأة حديثًا آنذاك، والتي تحدثت الغالبية العظمى منها بنفس المعنى، ولكنها اقترحت فقط ضرائب بديلة مختلفة. لم يتم حل المشكلة لفترة طويلة ويبدو أنها تلاشت تمامًا. إن ميزة وزير المالية N. H. Bunge، الذي تمكن من إلغاء ضريبة الاقتراع، ينبغي الاعتراف بها بدرجة أكبر. في البداية، كان ينوي القيام بذلك تدريجياً، بدءاً من عام 1882 لمدة سبع سنوات، ليبحث تدريجياً عن مصادر دخل تحل محله. وبهذا المعنى، حدث رأي مجلس الدولة، المعتمد في 18 مايو 1882؛ ولكن بعد ذلك قرر بونج إلغاؤه على الفور، والذي تم تنفيذه وفقًا لقانون عام 1885، وكان جوهره على النحو التالي: كانت الضريبة عرضة للإلغاء في جميع أنحاء روسيا، باستثناء سيبيريا وبعض الضواحي؛ للتعويض عن النقص في المبلغ المتبقي من الإيرادات من ضريبة الفرد في ذلك الوقت (بسبب الإلغاء الجزئي الذي حدث في وقت سابق، والذي انخفض من حوالي 50 مليون إلى 37)، تم اقتراح إجراءين: زيادة قدرها 1 كوبيك. الضريبة غير المباشرة على الكحول (9 بدلاً من 8) وزيادة ضريبة الإخلاص لفلاحي الدولة بمقدار ضريبة الفرد، بحيث لا تتجاوز هذه الزيادة قيمة مدفوعات الاسترداد للفلاحين من ملاك الأراضي السابقين (في نفس المحافظات)، حيث أنه في الحسابات المتوسطة للمقاطعات، كانت هذه المدفوعات أعلى. وبلغ متوسط ​​ضريبة الإقلاع عن التدخين في جميع المحافظات 56 كوبيل. لكل عشر، في حين بلغت مدفوعات الاسترداد للفلاحين من ملاك الأراضي السابقين (بسبب التخفيض العام والإضافي) 1 روبل. 35 كوبيل، ومحددة - 74 كوبيل. وبما أن فلاحي الدولة دفعوا ضريبة للفرد قدرها 38 كوبيل فقط، فإن هذا يعني أنه مع زيادة في راتب الفرد، فإن مدفوعاتهم (56 + 38 = 94) ستكون في المتوسط ​​أقل من تعويض فلاحي ملاك الأراضي. ومع ذلك، تغيرت هذه الحسابات بشكل كبير عند تطبيقها على المقاطعات والمناطق الفردية، أي أنه تبين أن مدفوعات الاسترداد لفلاحي ملاك الأراضي السابقين في بعضها ستكون أقل من المدفوعات المقترنه بضريبة الرأس لفلاحي الدولة. من الواضح أنه سيكون من المستحيل هنا زيادة ضريبة التخفيض بمقدار ضريبة الفرد الملغاة، دون انتهاك العلاقة المذكورة أعلاه بين هذه الفئات وغيرها من الفلاحين. لذلك، عند مناقشة الموضوع في مجلس الدولة، تم وضع حد آخر: يجب ألا تتجاوز الزيادة في ضريبة الإعفاء 45٪ من قيمتها السابقة. وفي الوقت نفسه، كانت ضريبة التخليص تشمل نسبة من سداد قيمة أراضي الدولة المدفوعة عنها، فتحوّلت هذه الضريبة إلى دفعة استرداد.

في التشريع الروسي رقم. القرن العشرين تحت الاسم العام "الضرائب"، التي كانت موجودة جزئيًا في ذلك الوقت، وتم إلغاؤها جزئيًا، تم إدراج الضرائب الشخصية تقريبًا، وهي: 1) ضريبة الفرد والضريبة؛ 2) جمع من المزارعين اليهود. 3) رفع الضرائب عن منطقة القوقاز؛ 4) الضريبة على الماشية القيرغيزية؛ 5) ضريبة الكيبيتكا؛ 6) ضريبة ياساك من بعض الأجانب المتجولين، تدفع في الغالب عينيًا على شكل فراء وما إلى ذلك (خردة ناعمة). ذهبت هذه المجموعة إلى دخل الملك؛ 7) استبدال الضرائب العينية بدلاً من الخدمة العسكرية في القوقاز (نوع من ضريبة الحرب)؛ 8) رسوم خاصة من أولئك الذين جاءوا إلى معرض ماكاريفسكايا في ن. نوفغورود (الرسوم من أولئك الذين جاءوا مؤقتًا إلى مدن وبلدات أخرى، على سبيل المثال، إلى منتجعات مختلفة، لم تكن تسمى ضرائب أو ضرائب، مثل الذهاب إلى الاحتياجات المحلية، وليس للخزينة؛ كانت أو شخصية بحتة، كما، على سبيل المثال، في يالطا، أو تم دفعها وفقًا لتكلفة المباني السكنية المشغولة). جميع رسوم جواز السفر، أي رسوم تصاريح الإقامة، باستثناء رسوم التسجيل المحلية ورسوم المستشفى والعناوين والمدفوعات الطبقية المختلفة، كانت لها طبيعة ضريبة الفرد.

تاريخ النشر: 02.10.2013 16:33 (أرشيف)

كانت عملية تطوير النظام الضريبي في بلادنا طويلة وصعبة. يمكن إرجاع أصوله إلى ولادة نظام الدولة في روسيا، أي منذ نهاية القرن التاسع تقريبًا. كما هو الحال في معظم البلدان الأخرى، كان النوع الرئيسي من الضريبة هو الجزية المعتادة - وهي ضريبة مباشرة يجمعها الأمراء الروس بانتظام من رعاياهم. في الوقت نفسه، كما كتب المؤرخ الروسي الشهير S. M. Solovyov، تم تحديد مبلغ الضريبة من "الدخان" (مسكن مأهول) أو من المحراث - أداة العمل الرئيسية في ذلك الوقت.

من الغريب أنه منذ بداية الدولة الروسية بدأ تطورها يعتمد على سلوك السلطات في المسائل الضريبية. على سبيل المثال، قام الأمير أوليغ (؟ - 912)، بتوسيع حدود ممتلكاته، بالجمع بين الحملات العسكرية بحكمة مع توفير المزايا الضريبية للرعايا الجدد. لذلك، في عام 884، قام بضم شمالي دنيبر إلى إمارته. تم منح النصر عليهم بسهولة تامة، لأن الشماليين لم يقاوموا بشدة بشكل خاص: لقد تعلموا أن رعايا أوليغ كانوا يدفعون جزية أقل مما طالب به الخزر، حكام الشماليين السابقين. بعد أن علمت بهذا الأمر، عبرت قبيلة راديميتشي، وهي قبيلة عاشت على ضفاف نهر سوزا، ذراع أوليغ. كانت الفائدة واضحة - فقد تلقى الخزر الجزية من الراديميتشي ضعف ما بدأ شمال دنيبر في دفعه لأوليغ.

لسوء الحظ، لم يتم نقل حكمة الأمير أوليغ في المسائل الضريبية إلى خليفته الأمير إيغور (؟ - 945). لقد فرض على إحدى القبائل الخاضعة له - الدريفليان - ضريبة أشد بكثير مما كانت عليه في عهد أوليغ. علاوة على ذلك، بعد أن تلقى بالفعل تحية، قرر أنه لم يكن كافيا له، وعاد إلى Drevlyans للحصول على تحية إضافية. أثار هذا الطلب المزدوج للجزية غضب الدريفليان، فتمردوا وقتلوا الأمير إيغور.

مزيد من التطويرلقد اتبع النظام الضريبي في روسيا، وكذلك في جميع أنحاء العالم، طريق الاختراع أنواع مختلفةالضرائب غير المباشرة. على سبيل المثال، في "الحقيقة الروسية" للأمير ياروسلاف الحكيم، يمكنك العثور على الأنواع التالية من الضرائب:

مغسول- لنقل البضائع عبر البؤر الاستيطانية الجبلية؛

مواصلات - لنقل البضائع عبر النهر.

غرفة المعيشة- ح والحق في الحصول على مستودعات للبضائع؛

تجارة - من أجل الحق في الحصول على سوق في المستوطنة؛

وزن - لتوفير خدمات وزن البضائع؛

يقيس - لتوفير الخدمات لقياس البضائع؛

بعد ذلك، بعد هزيمة القوات الروسية في الحرب مع الخانات المغولية، أصبحت الضريبة الرئيسية في روس ضريبة على رؤوس الرجال والماشية.

كان على الأمراء الروس، الذين أصبحوا تابعين للمغول، جمع هذه الضريبة، التي تسمى "الخروج"، ثم نقلها إلى الدوق الأكبر، الذي أرسل كل ما تم جمعه إلى الحشد. في الوقت نفسه، أصبحت النزاعات حول حجم مدفوعات الضرائب سببًا للغزوات اللاحقة للتتار والمغول والكوارث التي جلبتها هذه الغزوات. وهكذا، فإن غزو روس من قبل القوات تحت قيادة توقتمش كان سببه حقيقة أن الدوق الأكبر دميتري دونسكوي (1350-1380) حاول الحصول من تيمنيك ماماي، الحاكم الحقيقي للقبيلة الذهبية، على كمية أقل من "الخروج" "مما دفعه أمراء روس العظماء سابقًا. ولكن بعد انتصار توقتمش والقبض على فاسيلي نجل ديمتري دونسكوي، كان على الدوق الأكبر أن يستسلم ويدفع "خروجًا" ضخمًا إلى الحشد.

في الوقت نفسه، كان العبء الضريبي للحشد يتزايد باستمرار. إذا وصل حجم "الإنتاج" في عهد ديمتري دونسكوي إلى 1000 روبل، ففي عهد الأمير فاسيلي دميترييفيتش (1371-1425) كان على الحشد أن يدفع 5 آلاف روبل، ثم 7 آلاف روبل. بالإضافة إلى ذلك، كان على الدوق الأكبر أن يدعم سفير الحشد وكامل حاشيته الضخمة بأمواله الخاصة.

في ظل هذه الظروف، لا يمكن للأمراء الروس جمع الأموال لاحتياجاتهم الخاصة إلا من خلال الضرائب غير المباشرة، وفي المقام الأول من خلال الرسوم التجارية. كانت الرغبة في زيادة الإيرادات من هذه الرسوم أحد الدوافع الرئيسية التي دفعت إيفان كاليتا (؟ -1340) وابنه سمعان الفخور (1316-1353) إلى بذل جهود مستمرة لضم أراضٍ جديدة إلى إمارة موسكو. ولكن بعد ذلك حدث كل شيء وفقاً لنموذج معروف لدى كل بلدان العالم تقريباً: "الدولة لديها دائماً القليل من المال، وحاجتها إلى المال تنمو باستمرار بسرعة أكبر من الدخل".

وبعبارة أخرى، فإن الزيادة في حجم الدولة أدت إلى زيادة في تكاليف إدارتها، وبدأ أمراء موسكو في اختراع ضرائب غير مباشرة جديدة. ونتيجة لذلك، تم فرض الضرائب في روسيا على الحق في صب الفضة، وتمييز الخيول، وملح الطهي، والأسماك. بدأ فرض الضرائب على الزواج أيضًا. ونتيجة لذلك، تحركت روس في مسائل تنظيم الضرائب على طول الطريق الذي مهدته روما، وهذا لم يبشر بالخير لها.

تغير الوضع إلى حد ما فقط في عهد إيفان الثالث (1440-1505)، عندما نجحت القوات الروسية في الصمود أمام "الوقوف على أوجرا" وتوقفت البلاد، بعد أن اكتسبت حريتها، عن دفع "الخروج" للمغول التتار. وهذا يعني أنه أصبح من الممكن الآن توليد إيرادات الخزانة ليس فقط من خلال الضرائب غير المباشرة، بل أيضا من خلال الضرائب المباشرة. كان هذا الإصلاح الضريبي هو الذي تناوله إيفان الثالث بعد حلول السلام. وتم استبدال "الخروج" بضريبة مباشرة تُفرض على الخزانة الروسية - "المال الممنوح". وكان لا بد من دفع هذه الضريبة من قبل الفلاحين وسكان المدن الذين يزرعون السود.

ومن أجل تحصيل الضرائب بالكامل، أمر إيفان الثالث بإجراء إحصاء للأراضي الروسية (كما سنقول اليوم) لتحديد هوية جميع دافعي الضرائب. يجب أن أقول إن خطوات إيفان الثالث هذه تتوافق تمامًا مع قواعد الضرائب الحديثة: فيما يتعلق بالمنظمات والمواطنين، فإنها تبدأ بتسجيلهم، لأنه بدون ذلك يكون من المستحيل تحديد من يجب أن يدفع الضرائب.

بفضل التعداد الضريبي لإيفان الثالث، أصبح من الممكن أخذ ليس فقط "الأموال المعطاة"، ولكن أيضًا ما يسمى بضريبة البوسوشني، والتي تضمنت ضريبة الأرض. وفي الوقت نفسه، تم تحديد مبلغ الضريبة بكفاءة تامة - اعتمادا ليس فقط على مساحة قطعة الأرض، ولكن أيضا على نوعية الأرض. بعد كل شيء، فإن نوعية التربة هي التي تؤثر على المحصول، وبالتالي دخل صاحب قطعة الأرض من بيع المحصول.

وعندما قام إيفان الرابع الرهيب (1530-1584) بتبسيط النظام الضريبي الروسي المعقول الذي وضعه إيفان الثالث (ضريبة الأراضي بالإضافة إلى الضرائب غير المباشرة على استيراد وتصدير البضائع، وكذلك بيع المشروبات الكحولية)، بدأت الخزانة الروسية في العمل. لتجديد نفسها بنجاح كبير. صحيح، في الوقت نفسه، كان العبء الضريبي على سكان البلاد مرتفعا للغاية، وهذا الاستياء بحلول نهاية القرن السادس عشر. أصبح ملحوظا جدا. على أية حال، اضطر ابن إيفان الرهيب، فيودور يوانوفيتش، إلى اتخاذ تدابير "لتمويه الدولة". لإقناع الناس بـ "فقر" القيصر ، بناءً على نصيحة الوصي عليه بوريس جودونوف، أمر بصهر بعض الأواني الذهبية والفضية التي ورثها عن والده والتي كانت محفوظة في خزانة الكرملين وتحويلها إلى عملات معدنية. كان من المفترض أن يقنع البويار والشعب بأن الضرائب مرتفعة للغاية بسبب فقر الدولة وأن القيصر أعطى أيضًا جزءًا من ممتلكاته لاحتياجات البلاد.

ومع ذلك، لم يتمكن إيفان الثالث، ولا إيفان الرهيب، ولا بوريس غودونوف من حل إحدى مشاكل تبسيط الضرائب في روسيا. كانت المشكلة هي أن الكثير من الخدمات الملكية شاركت في تحصيل الضرائب، وبالتالي كان من الصعب للغاية معرفة مقدار الأموال التي ذهبت إلى الخزانة بالضبط ولماذا. لم يكن من الممكن إنشاء نظام نسبي إلا في نهاية القرن السابع عشر، عندما صدر ما يسمى بأمر المحاسبة (سلف وزارة الضرائب والرسوم الحالية ووزارة المالية) في عهد أليكسي ميخائيلوفيتش (1629-1676) ) تم انشائه. عندها فقط أصبح من الممكن تكوين صورة دقيقة لمصادر الإيرادات الحكومية.

للوهلة الأولى، قد يبدو الوضع المالي في روس في ذلك الوقت مزدهرا: لم يكن لدى ميزانية الدولة عجز، ولكن على العكس من ذلك، كان لديها فائض. وهكذا، في عام 1680، بلغت إيرادات الميزانية 1203367 روبل، والنفقات - 1125323 روبل فقط، أي تم تحقيق فائض قدره 78044 روبل.

ولكن يجدر بنا أن ننتبه إلى حقيقة مفادها أن 3% من الإيرادات الحكومية كانت عبارة عن ضرائب طارئة. وهذا يعني أن حكومة القيصر أليكسي ميخائيلوفيتش لم تكن راضية عن الضرائب العادية وكانت تخترع باستمرار رسومًا مؤقتة جديدة من السكان. في النهاية، أدى ذلك إلى عواقب وخيمة - بدأت ضريبة، أو بالأحرى، أعمال شغب "ملح" في البلاد.

والحقيقة هي أن الضرائب المباشرة ("من البطون والصناعات") في روس أصبحت مرتفعة للغاية لدرجة أنه لم يعد من الممكن زيادتها أكثر. ويحتاج القيصر أليكسي إلى أموال إضافية. وبعد ذلك تقرر زيادة إحدى الضرائب غير المباشرة على الملح. تم زيادة حجمها من 5 إلى 20 كوبيل. لكل رطل (16 كجم). للوهلة الأولى، لم يكن من المفترض أن يكون هناك أي خطأ في الزيادة في سعر الملح الناجم عن هذا القرار - فجميع مواطني الدولة يشترون الملح، وبالتالي، كان من المفترض أن يزيد العبء الضريبي الإضافي، من الناحية النظرية، بالتساوي وليس كثيرًا .

في الواقع، تبين أن كل شيء كان خطأ. لم يأخذ مسؤولو القيصر في الاعتبار وجود الكثير من الفقراء في البلاد. كانوا يعيشون فقط على الأسماك التي يصطادونها في نهر الفولغا وأوكا والأنهار الأخرى، ثم يملحونها بالملح الرخيص. وعندما أصبح الملح أكثر تكلفة، أصبح تمليح الأسماك غير مربح. نتيجة ل كمية كبيرةففسدت السمكة دون تمليح، وبقي الناس بلا طعام. ثم تمرد الفقراء في عام 1648، مطالبين بتخفيض سعر الملح (تذكر أنه في ذلك الوقت كانت الدولة فقط هي التي تتاجر بالملح - ولم يُسمح لأي شخص آخر بالقيام بذلك). اضطر الملك إلى إلغاء ضريبة الملح والبدء في البحث عن مصادر دخل أخرى.

استمر هذا "الاختراع الضريبي" في المستقبل، وحظي بتطور خاص في عهد بيتر الأول، الذي قدم منصبًا عامًا جديدًا - صانع الربح. كان هذا هو الاسم الذي يطلق على المسؤولين الذين كان من واجبهم إيجاد مصادر جديدة لإيرادات الخزانة. هناك حالات معروفة عندما أعطى بطرس الحرية للأقنان مقابل ضريبة مدروسة جيدًا. وكانت نتيجة "إبداع" صانعي الربح: فرض ضريبة على سائقي سيارات الأجرة - 1/10 من رسوم استئجار سياراتهم، وضريبة على المواقد، والبطيخ، والمكسرات، وحتى على المعتقدات الدينية (كان على المنشقين أن يدفعوا الضرائب أعلى مرتين من أتباع الكنيسة الرسمية) إلخ.

لقد كان صناع الربح هم الذين اقترحوا على بيتر الأول أخطر إصلاح ضريبي في ذلك الوقت. كان معناها هو الانتقال من الضرائب المقررة "من الفناء" إلى الضرائب على نصيب الفرد (بتعبير أدق، على الرجال، حيث لم يتم أخذ النساء في الاعتبار عند حساب الضريبة). والحقيقة هي أن جمع الضرائب "من الفناء" كان يزداد سوءًا. بعد فرض هذه الضريبة في عام 1679، اكتشف الروس بسرعة كيفية تقليلها: فقد بدأوا في تسييج ساحات جميع الأقارب الذين يعيشون في الحي، وحتى الغرباء، بسياج واحد.

لحرمان المواطنين من طريقة التهرب من الدفع هذه، نظم صانعو الربح في 1718-1724 إحصاءً سكانيًا لسكان روسيا. وبعد ذلك كان كل روح ذكر ملزمة بدفع 74 كوبيل للخزينة سنويًا. (إذا كان فلاحًا) أو 1 فرك. 14 كوبيل (إذا كان الرجل من أهل المدينة أي من سكان المدينة). يضمن النظام الضريبي الجديد قدرًا أكبر من التوحيد في المدفوعات لمواطني البلاد، لكن الضرائب كانت مرتفعة جدًا. ومع ذلك، سمحت الإصلاحات الضريبية لبيتر الأول بالحصول على ميزانية خالية من العجز والدفع بنجاح لجميع نفقاته العسكرية الضخمة. وبفضل جهوده، بدأت الصناعة والتجارة في النمو بسرعة في روسيا، وبدأت مجالات أخرى من النشاط الاقتصادي في التطور. وهذا يعني أن دخول الروس بدأت في الزيادة، وبالتالي يمكن جمع المزيد من الضرائب. وهذا ما سمح للإمبراطورة كاثرين الأولى (1684-1727)، بعد وفاة بطرس الأول، أن تقرر تخفيض ضريبة الرأس (من 74 كوبيل في السنة إلى 70 كوبيل) - فقد كانوا خائفين من إثارة غضب رعاياهم، لأن ذكرى كانت أعمال الشغب "الملح" لا تزال حية.

ترتبط مرحلة جديدة في تطوير النظام الضريبي الروسي باسم الإمبراطورة كاثرين الثانية (1729-1796). خلال فترة حكمها، تم بذل الكثير لجعل النظام الضريبي أكثر تفكيرًا وتقليل العبء الضريبي. على سبيل المثال، يعتمد مقدار الضريبة المفروضة على التاجر على النقابة التي ينتمي إليها: كلما كان التاجر أكثر ثراءً (ولكسب هذا اللقب، كان على المرء أن يمتلك ممتلكات تجارية تزيد قيمتها عن 500 روبل)، كلما ارتفعت النقابة التي ينتمي إليها وكلما زادت الضريبة المدفوعة على العقارات التجارية التي يملكها. دفع تجار النقابة الثالثة 2.5٪، وتجار النقابتين II وI - 4٪. و لكن في نفس الوقت:

وكان على التاجر أن يعلن بنفسه حجم ممتلكاته التجارية "بضمير حي"؛

ولم يُسمح للمسؤولين الحكوميين بالتحقق من صحة مثل هذه التصريحات؛

ولم تقبل الدولة استنكارات إخفاء الثروة.

كان القرن التاسع عشر وبداية القرن العشرين بالنسبة لروسيا فترة من البناء التدريجي لأنظمة الضرائب والمالية العامة الفعالة.

في هذا الوقت، دخلت أسماء الوزراء الحكيمين مثل M. M. Speransky و E. F. Kankrin و S. Yu.Witte تاريخ التمويل المحلي. من خلال جهودهم، تم إنشاء نظام ضريبي في البلاد، لم يكن مثاليا، ولكنه مقبول للاقتصاد، مما جعل من الممكن ضمان نمو الإنتاج وإنشاء قطاعات جديدة تماما للاقتصاد. ولكن حتى ذلك الحين عاشت البلاد مع عجز في ميزانية الدولة. ما يعتقده المعاصرون حول هذا الأمر يتضح بشكل مقنع من خلال مقتطف من مقال نشرته صحيفة "موسكو ويكلي" عام 1909 (محرر-ناشر - الأمير إي إن تروبيتسكوي) ومخصص للمناقشة في مجلس الدوما لميزانية السنة المالية القادمة : "إن مقارنة احتياجات الدولة في السنوات المقبلة مع مواردها الممكنة لم تترك مجالاً للشك في ذهن المستمع المحايد في أن الميزانية الروسية دخلت فترة عجز مزمن لا يمكن القضاء عليه إلا من خلال الجهود البطولية. ..".

أساس النظام الضريبي في بلادنا خلال هذه الفترة القوة السوفيتيةتتألف من خصومات من أرباح المؤسسات (تم تحديد حجمها من قبل الدولة - مالك هذه المؤسسات - بشكل تعسفي للغاية، دون أي مشاركة من السلطة التشريعية)، والمدفوعات مقابل بناء المؤسسات وهياكلها ومعداتها (الصناديق)، كما وكذلك ضريبة المبيعات. تم دفع هذا الأخير بشكل أساسي من قبل تلك الشركات التي تصنع السلع الاستهلاكية. جميع الضرائب الأخرى، بما فيها ضرائب الدخل (كانت نسبتها واحدة للجميع وبلغت 13% من الراتب الشهري)، لم تلعب سوى دور مساند في توليد الدخل الدولة السوفيتية. وفي الوقت نفسه، أخذت الدولة فعليًا كل الدخل تقريبًا من الشركات والمواطنين، ثم أعطتهم، برحمة، رواتب، وفوائد ضئيلة على الودائع المحتفظ بها في بنوك الادخار، ومزايا لأصحاب المعاشات، والأمهات العازبات، والمعاقين، وغيرهم من الفئات ذات الدخل المنخفض. المواطنين الدخل.

بدأت مرحلة جديدة تمامًا في بناء النظام الضريبي في روسيا في التسعينيات. خلال هذه السنوات، بدأت بلادنا رحلة طويلة ومؤلمة من أمر فاسد نظام اقتصاديإلى هيكل جديد تمامًا للاقتصاد و الحياة العامة. وهذا يتطلب، من بين أمور أخرى، تغييرات جدية في تنظيم إدارة الضرائب.