Реклама в портала

Данък в царския. Данъците в царска Русия през 18-19 век. Царуването на Петър I

Състоянието на публичните финанси на Русия през 19 век. стана още по-зле. В резултат на войните и прекомерните разходи на кралския двор, разходите надвишават постъпленията от средства от данъци и мита. Емисиите стават все по-значим източник на хазна хартиени пари. Бюджетният дефицит расте. Ако от 1801 до 1810 г. той възлиза на 442 милиона рубли, то след Кримската война достига 798 милиона рубли, а държавният дълг възлиза на 1246 милиона рубли. Премахването на крепостничеството и провеждането на редица реформи също се отрази на финансите. В началото на 60-те години. Бяха направени промени в държавната данъчна система.

Преки данъци.През 1863 г. поголовният данък от гражданите е заменен жилищен данък,който се събира под формата на такса за оценка (данък) върху недвижими имоти. Този данък се облага със ставка до 10% върху размера на нетния доход от недвижими имоти. Нетният доход се определя при оценката на имота, както следва: първо, оценителят установява брутния доход на имота въз основа на договори за наем, от който след това изважда оперативните разходи. Получената разлика определя нетния доход.

Оценката на промишлените предприятия се оценява по рентабилност, определена на базата на стойността на сградите, земята и оборудването. За да се определи цената на сградите и конструкциите, беше необходимо да се вземе предвид вида на сградата, нейното предназначение, цената на материала, от който са направени стените, вида на отоплението и др. Оборудването беше оценено въз основа на ценови листи, като се вземе предвид износването; земята беше оценена въз основа на цените, съществуващи в даден град.

Действа от края на 18 век . търговски данъкпрез 1863-1865г се правят промени. Вместо 1% ставка върху търговския капитал се въвежда система за патентно облагане. От индустриалците и търговците се изискваше да закупят сертификати (патенти) за правото да се занимават със съответните дейности. През 1898 г. отново са направени промени в процедурата за събиране на този данък: промишлените предприятия са разделени на 8 категории, причисляването им към определена категория зависи от броя на работниците; търговските предприятия се разделят на 5 категории в зависимост от размера на капитала, оборота, рентата и др.

Данъкът се състои от две части ( основен данъкИ доплащане). Основният данък се събираше по фиксирани ставки в рубли в зависимост от категорията на предприятието. Плаща се допълнителен данък под формата на данък върху доходите при прогресивни лихвени проценти и под формата на данък върху основния капитал от 15 копейки. от всеки 100 рубли.

Според градския правилник органите на самоуправление имаха право да събират такси в полза на града: такси от търговия и занаяти, такси от площади и файтони, такси за право на ползване на градски площади и проходи, мита от местно значениеи т.н.


Данъкът беше значителен данък от механските заведения. Особеността на този данък беше, че той беше разпространител. Това означаваше, че всички данъкоплатци бяха разделени на групи по вид заведение. За всяка група Градската дума ежегодно определя определен размер на данъка. Собствениците разпределиха тази сума помежду си.

Важно място сред данъците по отношение на приходите заемат колекция от индустрията за превози.Съгласно чл. 127 и 134 от градския правилник този данък се налага в размер на 10 рубли. от теглени от коне автомобили и камиони.

Следващата категория градски данъци включва мита. Това бяха нотариални такси: регистрационна такса за лица, идващи в града; такса, събирана в съдебни и магистратски институции за водене на граждански дела; такса за одобряване на планове и чертежи на сгради; такса за претегляне на обществена везна; такса за удостоверения, издадени от адресното гише, и накрая, такса за продажба на движимо имущество на търг.

Като източник на приходи за градските бюджети трябва да се отбележи специално болнична такса.

Тази такса беше целева, а средствата от нея отиваха за финансиране на здравеопазването. Въз основа на закона от 21 май 1890 г. размерът на данъка се определя годишно на 1 рубла. 25 копейки на човек. От тази такса са освободени само работниците в предприятията, за които са създадени болнични каси съгласно закона от 23 май 1912 г.

Значителен източник на приходи за градските бюджети беше такса за разрешение за полагане на тръби и проводници по улици и площади. Този източник се увеличава всяка година заедно с разширяването на градската комуникационна мрежа.

В допълнение към тези приходи са включени и приходите от градския бюджет такси от търговски и увеселителни заведения по време на народни събори, приходи от реки, канали и водоеми, който се състоеше от колекции от кейове за лодки, от транспорт, от места, където се разбиваше лед и се извличаше пясък, от пързалки по реки и езера.

От горната картина на данъчното облагане в полза на градовете става ясно, че основният източник на техните бюджети е бил начисленият данък, т.е. основните платци са били собствениците на недвижими имоти. По-голямата част бяха собственици на жилища.

През 1875 г. вместо поголовен данък те започват да събират от дворцови и апанажни селяни поземлен данък. През 1887 г. поголовният данък е премахнат за всички селяни.

Поземленият данък се събирал върху земите на земевладелците. Данъчната ставка варира от 0,25 копейки. до 17 копейки за десятък. Размерът на този данък беше определен отделно за всяка провинция и разпределен от земското правителство между всички собственици на земя. Основната сума (над 75%) е внесена от селяните.

Косвени данъци.Важен източник на бюджетни приходи са косвените данъци, получени главно под формата на приходи от пиене, от акцизите и винения монопол.

Приходите от пиене бяха значителен източник на приходи за руския бюджет. През 1819 г. те представляват 16%, през 1826 г. - 21%, през 1858 г. - 33% от всички приходи. Приходите от пиене идват в хазната, първо чрез отглеждане, а след това чрез установяване на държавна продажба на вино.

Акцизите върху виното в Русия са въведени през 1861 г. В допълнение към продуктите от вино и водка, акцизи са наложени върху тютюн, чай, захар, сол, кибрит, петролни продукти, памук, превоз на стоки по железопътен транспорт и др. Броят на стоките, подлежащи на акциз, непрекъснато се увеличаваха, а акцизните ставки се повишаваха. Този данък тежко натоварваше бюджета на населението.

През 1894 г. в Русия е установен винен монопол. Официално царското правителство обясни въвеждането на такъв монопол като борба с общественото пиянство, за което беше необходимо да се премахне частната търговия с вино.

С въвеждането на винения монопол, ректификацията на алкохола, търговията на дребно и едро с алкохолни напитки се съсредоточава в държавни предприятия. Производството на суров алкохол беше разрешено на частни лица. С разрастването на държавните питейни заведения и повишаването на цените на алкохолните напитки приходите от пиене се превърнаха във важен източник на бюджета. Ако през 1900 г. нетният доход от монопола на виното възлиза на 85 милиона рубли, или 11,0% от всички бюджетни приходи, то през 1913 г. той е 750 милиона рубли, или 22,1% от бюджетните приходи.

През 1913 г. делът на приходите от акцизи и пиене в бюджета е около 48%. Тази година преките, косвените данъци и мита са внесли в бюджета 1904 милиона рубли, или над 55% от всички приходи. Правени са опити за въвеждане на подоходно облагане. През април 1916 г. е приет указ за данък общ доход.Но данъкът не е събран, тъй като срокът за плащането му започва през октомври 1917 г.

Наред с преките и косвените данъци, населението, главно селяни, носеше светски задълженияв натурална и парична форма. През 1851-1854г. светските задължения бяха законно формализирани в земски задълженияИ земски такси. Задълженията са задължителни (поддържане на волостни и селски органи на управление, поддръжка на пътища и др.) И незадължителни (строеж на църкви, училища, болници, поддръжка на пожарната и др.). Тези данъци се събирали според разпределението на населението. Те се установяват или от държавата (пощенски такси, ремонт на пътища), или от земства (такси за поддръжка на болници, училища и др.).

От 1802 г. Министерството на финансите започва да управлява данъците вместо съвети. Станаха местни институции на министерството в провинциите държавни камари, а в окръзите - хазни. Държавните камари водеха отчет на данъкоплатците и разпределението на земските задължения и наблюдаваха получаването на данъци. Отделите на касата са приемали, съхранявали и издавали бюджетни средства. През 1818 г. на държавните камари е поверено управлението на държавните магазини за вино и контрола върху производството на алкохол в частни предприятия.

Участието на Русия в Първата световна война, неконтролируемото увеличаване на военните разходи и икономическата разруха имаха катастрофален ефект върху данъчната основа на държавата. Предвоенната данъчна система не можеше да се справи с осигуряването на бюджетни приходи. Царското правителство трябваше да повиши данъците и да въведе акцизи, но това не подобри ситуацията. Издаването на книжни пари се увеличи (количеството пари в обращение се увеличи 11,5 пъти), което доведе до хиперинфлация и различни стойности на обменния курс на рублата.

По време на краткотрайното управление на временното правителство финансовото състояние на държавата се влошава още повече. Опитите за решаване на проблема чрез въвеждане на нови данъци (например доходи, еднократни данъци) едва ли биха помогнали, тъй като в условията на колапс на икономиката налагането на нови данъци беше нереалистично.

Това беше икономическото и финансовото състояние на страната по време на Октомврийската революция.

Темата на тази статия, дадена от заглавието, е почти бездънна, защото всички знаят способността на държавата да измисля данъци. Но тук всичко ще бъде много сбито и кратко, а за подробности сте добре дошли в „източниците“.

Руска империя.

В средата на 19 век основната тежест на данъците се поема от селяните и градските жители (бюргерите), докато благородството, духовенството, казаците и редица други категории са освободени от плащане на данъци. Средният данък на глава от населението в цялата империя е 95 копейки. на човек годишно, но беше допълнен от редица допълнителни данъци: земски данък, мита в натура, данък върху солта, такси за набиране на персонал, такси за задоволяване на социални и светски нужди, данък за пиене и др. В резултат на това общата сума на данъците се увеличи до приблизително 4,55 рубли. на година, а понякога и повече.

Откупните плащания, които през втората половина на 19 век съставляват по-голямата част от данъчните им разходи, се превръщат в тежко бреме за селяните. По форма те представляват изплащане (с лихва) на заем, издаден от хазната за закупуване на земя от собственици на земя. Обемът на изкупните плащания беше 6-7 рубли. през годината. В края на века, поради нарастващите просрочия, правителството няколко пъти частично отписва дълговете на селяните по изкупни плащания. Изкупните плащания са напълно премахнати, а просрочените задължения са отписани на 1 януари 1907 г. като част от аграрната реформа на Столипин.

През 1863 г. поголовният данък от гражданите всъщност е заменен от данък върху недвижимите имоти, който възлиза на 0,2% от стойността на недвижимите имоти годишно. През 90-те години, в резултат на реформите на S. Yu Witte, основната тежест на данъците беше прехвърлена от физически лица към предприемачи. Данъкът върху земята е значително намален, а през 1898 г. поголовният данък е окончателно премахнат в цялата страна. Според данни за 1909 г. държавният поземлен данък върху селските земи е бил средно 13 копейки на десетина, земските такси - 60 копейки на десетина, светските и застрахователните такси - 40 копейки на десетина.

Нивото на пряко данъчно облагане на платците на поземлен данък в Русия през 1913 г. (като процент от дохода). От частни собственици на земя: държавна такса - 1, местни данъци - 6, общо - 7. От селски земевладелци: държавна такса - 1, местни данъци - 13, общо - 14. От собственици на градски имоти: държавна такса - 5, местни данъци - 11.7 , общо - 16.7.

През 1913г Средната заплата на работниците беше 37 рубли на месец. За един мъж се разпределяше приблизително както следва:
Разходи за храна - 16,79 рубли.
Наем на жилище - 5,43 рубли.
Дрехи - 5,52 rub.
Хигиена на тялото - 1,55 rub.
Изпращане на пари - 1,20 рубли.
Духовни и общи нужди - 1,70 рубли.
Медицинска помощ - 0,61 rub.
Тютюн и алкохол - 2,04 рубли.
Такси и данъци - 0,03 rub.
Други разходи - 1,47 рубли.
Общо: 36,34 rub.
Според д-р. исторически наукиПетрова Ю.А., като цяло руските работници в началото на 19-20 век. Едва 0,5% от годишния бюджет са изразходвани за плащане на преки данъци. Интересно е да се сравни нивото на данъчно облагане в Република Ингушетия с развитите страни. През 1912г данъци на глава от населението, платени в рубли в Русия - 11,23; в Германия - 27,38; Англия - 48,54; Франция - 41,60.

За данъчното облагане на гражданите в СССР от 1922 г. имаше данък върху доходите и имуществото, а от 1924 г. преименуван на данък върху доходите. Скалата на подоходния данък в СССР е променяна многократно и винаги е била прогресивна. Освен прекия подоходен данък имаше косвени: акцизи; патентни и съдебни такси; патентни, регистрационни, канцеларски, гербови такси. През 1930 г. тези такси са заменени с държавно мито. В допълнение към данъците върху доходите гражданите периодично плащат различни такси (действителни данъци): такси за колективизация, закупуване на държавни облигации и др.

Данъци върху селяните: от 1923 г. селяните плащат единен селскостопански данък; в началото на 30-те години неговият размер е приблизително 15-30 рубли. от личното стопанство на Колозник, а от индивидуалните стопани - в пъти повече. От 1935 г. ставката на земеделския данък става прогресивна и нараства значително. Ако през 1940 г. в парично изражение брутният селскостопански данък възлиза на 1,9 милиарда рубли, то през 1951 г. той е 8,3 милиарда рубли. От 1939г този данък се изчислява от личните помощни парцели на колективните фермери въз основа на размера на печалбата, получена от добитък, от култури в личен парцел, от овощни дървета, храсти и др. През 1950 и 1951г Правителството увеличи данъчните ставки върху зърнените култури в домашните парцели, а през 1952 г. земеделският данък беше увеличен с още 15,6%. След смъртта на Сталин земеделският данък и други данъци върху селяните бяха значително намалени и до 1965 г. те бяха средно около една трета от нивото от 1951 г. В допълнение към земеделския данък селяните периодично плащат редица действителни данъци: така нареченото „самооблагане“, културен данък, застрахователни плащания и принудително изкупуване на държавни облигации.

Нивото на доходите на съветското селячество през 40-50-те години може да се прецени от следната таблица

В допълнение към паричните данъци, съветските селяни бяха обложени и с данък в натура, чийто размер също непрекъснато нарастваше. Например, ако през 1940 г. колхозният двор е бил задължен да предава 32-45 килограма месо годишно (отделните стопани - 2 пъти повече), то през 1948 г. - вече 40-60 килограма месо. При млякото задължителните доставки са увеличени от средно 180-200 литра на 280-300 литра годишно. Ако нямаше мляко, тогава данъкът се вземаше върху равностойността на други продукти - месо, масло и др. Приблизителна норма на задължителни безплатни доставки от личните домакинства до 1949 г.: 40 кг месо, 280 л. мляко, 100 бр. яйца от фермата, картофи от 0,4 дка - 350 кг и др. Нормите варират в зависимост от региона.

От 1972 г. съгражданите нямат данък върху доходите под 70 рубли. С доход от 71 до 91 рубли. данъкът беше 0,25-7,12 рубли. Счетоводителите имаха специална таблица за данък върху доходите. Със заплата от 92 до 100 рубли. - 7,12 търкайте. + 12% от размера над установения. Над 101 rub. - 8,20 rub. +13%. Имаше отделни ставки за данъка върху доходите върху авторски права от написани книги и върху занаяти. Данъкът за бездетност беше 6%, този данък се налагаше на мъже на възраст 20-50 години и омъжени бездетни жени на възраст 20-45 години.

И днес в света.
Таблицата, казват, не е точна, но дава обща представа, като същевременно разбива стари илюзии и насажда нови :)

източници:
Шацило М. "Еволюцията на руската данъчна система през 19 век"

През 2010 г. празнуваме двойна годишнина: 20-ата годишнина от създаването на руските данъчни власти и 125 години от създаването на Данъчната инспекция към Министерството на финансите. Въпреки това, прототипът на съвременните данъци възниква в Русия много по-рано

Данъците се появяват с появата на първите социални нужди. Те започват да се появяват по време на разпадането на племенната система и започват да се развиват от момента на формирането на държавата. В съвременното общество данъците са основният източник за попълване на държавния бюджет.

Древна Рус

В Русия финансовата система започва да се оформя по време на периода на обединение Стара руска държава, тоест от края на 9 век. След като се установява в Киев, княз Олег (sc. 912 или 922) започва установяването почитот подвластни племена. Това бяха кривичи, илменски славяни, древляни, мери и др. През 884 г. Олег победи северняците на Днепър и поиска от тях лек данък. Облекчаването на данъчното облагане преследва далечни политически цели. Северняците, които преди това плащаха данък на хазарите, не оказаха силна съпротива на отряда на Олег. Данъчното облагане се оказва по-лесно за тях, отколкото по време на зависимостта им от хазарите. Радимичите, живеещи по бреговете на река Сожа, научиха за това и започнаха да плащат данък без съпротива. на киевския княз, който ги защити от хазарите. Почитта се плащаше както в пари, така и в натура. Например древляните (славянско племе, живеещо в украинското Полесие) плащаха по една куница на жилище, а населението на новгородската земя плащаше данък на киевския княз в руски гривни и сребърни кюлчета.

Данъкът се събираше по два начина: с количка, когато беше докаран в Киев, и с полюд, когато самите князе или княжески отряди отидоха да го съберат.

Известно е, че в Древна РусСъщо така беше земя и косвени данъци. Косвените данъци съществуват под формата на търговски и съдебни мита. Търговски митаса били таксувани за превоз на стоки през планински застави, за превоз през реки, за право на складове, за право на създаване на пазари, за измерване на стоки.

Съдебни таксинаказани за престъпления. В зависимост от тежестта на престъплението те варират от 5 до 80 гривни. Например, за убийството на чужд роб без вина, убиецът плаща на господаря цената на убития (като компенсация за загубите), а на принца такса, наречена 12 гривна. Вира може да бъде платена и за други престъпления - за убийство на чужд кон, добитък, кражба на бобър от капан и др.

Ако убиецът е избягал, тогава вирата е била платена от жителите на квартала, където е извършено убийството. Задължението на вервите да заловят убиеца или да платят виру за него допринасяло за разкриването на престъпленията и предотвратяването на вражда, кавги и сбивания.

Възникнали като обичай, тези заповеди впоследствие са легализирани в „Руската правда“ на княз Ярослав Мъдри (около 978-1054 г.) - първият руски кодекс на законите, който включва данъчно законодателство.

Средна възраст

През 12 век събирачът на мита в Киев се нарича осменик. Той зареди Осмник— такса за правото на търговия. От 13-ти век името „митнически служител“ се използва в Русия. Така започва да се нарича главният събирач на търговски мита. Очевидно тази дума идва от монголската „тамга“ - пари. Митничарят имаше помощник, наречен митник.

По време на монголо-татарското нашествие основният данък става изход, наложени първо от баскаците - представители на хана, а след това, когато успяха да се освободят от служителите на хана, от самите руски князе. Добивът се събирал върху мъжката душа и върху главата на добитъка.

Всеки княз на апанажа сам събираше своя апанаж и го предаваше на великия княз, за ​​да му го изпрати Златна орда. Но имаше и друг начин за събиране на почит - ферма навън. Данъчните земеделци най-често са били хорезмски или хивински търговци. Като внасяха еднократни суми на татарите, те се обогатяваха, увеличавайки данъчната тежест върху руските княжества. Размерът на изхода започна да зависи от споразуменията на великите херцози с хановете.

В резултат на това събирането на преки данъци в хазната на самата руска държава стана почти невъзможно. Основният източник на вътрешни приходи бяха митата и преди всичко търговски такси. Размерът на доходите се увеличи значително поради присъединяването на нови земи към Московското княжество при княз Иван Калита (около 1288-1340) и неговия син Симеон Гордом (1316-1353). Търговските мита обикновено били както следва: „мита върху стоки и пари; ако някой отиде без каруца на кон, но за търговия - плаща пари, от ралото (лодка) - алтън. Когато някой започне да търгува, алтън се взема от рублата. В хрониките се споменават и мита за леене на сребро, жигосване на коне, гостна, склад за мед и др.

Конфликтът между княз Дмитрий Донской (1350-1389) и Темник Мамай (около 1335-1380), фактическият владетел на Златната орда, започва с разногласия относно размера на данъка. Победата в битката при Куликово, спечелена през 1380 г. от руските полкове, водени от княз Дмитрий Донской над монголо-татарските войски, не донесе на Русия освобождение от данъка на Ордата.

След свалянето на Златната орда

Изходното плащане е спряно само 100 години по-късно през 1480 г. от Иван III (1440-1505), след което създаването на финансовата система на Русия започва отново. Като основен пряк данък Иван III въвежда дадени париот чернокожи селяни и граждани. Това беше последвано от нови данъци: ямски данъци, пищални данъци (за производство на оръдия), данъци за града и засечен бизнес, тоест за изграждането на засеки - укрепления по южните граници на Московската държава. В допълнение към данъка, оброките служеха като източник на доходи за хазната на великия херцог. Обработваеми земи, сенокоси, гори, реки, мелници и зеленчукови градини са дадени под наем.

Най-старата преброителна книга за заплати на Вотская пятина от Новгородска област с подробно описание на всички датира от царуването на Иван III. Във всеки църковен двор първо е описана църквата с нейната земя и дворовете на духовенството, след това напуснатите волости, села и селца на великия херцог, след това земите на земевладелци и търговци. При описанието на селото са посочени количеството засято зърно, доходите в полза на земевладелеца и съществуващата земя в селото. Ако жителите не са се занимавали с земеделие, а с друг занаят, тогава представянето на информацията се променя съответно.

Описанието на земите е важно, тъй като в Рус се развива данък плуг(данъчната единица беше ралото - определено количество земя), което включваше и поземлен данък. Размерът на последните зависи не само от количеството на земята, но и от нейното качество. За определяне на размера на данъците се използва „кравешко писмо“. Той предвиждаше измерване на поземлените площи, включително тези, застроени с дворове в градовете, превръщане на получените данни в конвенционални данъчни единици - плугове и изчисляване на данъците на тази основа. Ралото като данъчна единица е премахнато през 1679 г. Единицата за изчисляване на преките данъци беше дворът.

Косвени данъцисе събирали чрез система от мита и данъци, основните от които били митата и виното.

Царуването на Иван Грозни

Иван Грозни (1530-1584) увеличава държавните приходи, въвеждайки ред в събирането на данъците. При него стопаните били облагани с определена сума земеделски продукти и пари, която се записвала в специални книги. Относно преки данъци, тогава основният обект на данъчно облагане беше земята, а оформлението (изчисляването) на данъка се извършваше въз основа на писарски книги. Книгите описват количеството и качеството на земите, тяхната продуктивност и население. От царуването на Иван Грозни в промишлените места разпределението на данъците започва да се извършва не според ралата, а „според коремите и занаятите“. Много натурални задължения бяха заменени паричен наем.

В допълнение към напускането, ние практикувахме целеви данъци. Това бяха ямските пари, данъкът Стрелци за създаване на редовна армия, полонските пари за откуп на пленени военни и руснаци, отведени в плен.

Разпределението и събирането на данъци се извършваше от земските общности чрез избрани служители. Техните задължения включваха да гарантират, че данъчните тежести се разпределят равномерно „според богатството“, за което бяха съставени така наречените книги за заплати.

Основните косвени данъци останаха търговски мита, които се събираха за всяко движение, съхранение или продажба на стоки, както и митнически и съдебни такси. Търговските мита често се раздават, т.е. правото да ги събират се прехвърля на частни лица (земеделци) срещу определена такса. Въвеждането на системата за данъчно земеделие послужи като пречка за развитието на търговията, тъй като доведе до изкуствено усложняване на данъчното облагане, неразумни приказки и изнудване от страна на бирниците и наетите от тях събирачи.

XV-XVII век

В края на 15 век се състоя политическото обединение на руските земи. От доста време обаче не съществуваше последователна система за управление на публичните финанси. Събира повечето от преките данъци. В същото време териториалните ордени се занимават с данъчно облагане на населението:

  • предимно Новгород, Галич, Устюг, Владимир, Кострома чети, които служеха като касови апарати;
  • Казански и сибирски ордени, които събираха ясак от населението на Поволжието и Сибир;
  • Заповед от големия дворец, която облага кралските земи;
  • Заповед от голямата хазна, където са изпратени колекции от градските индустрии;
  • Печатна заповед за начисляване на такса за поставяне на актове с печат на суверена;
  • Държавен патриаршески ред, натоварен с данъчното облагане на църковните и манастирските земи.

В допълнение към изброените, някои видове данъци се събират и от Стрелецки, Посланически и Ямски заповеди. С други думи, руската финансова система през 15-17 век е сложна и объркваща. Той беше донякъде рационализиран по време на управлението на Алексей Михайлович (1629-1676), който създаде Счетоводния ред през 1655 г. Задачата на Счетоводния ордер беше да контролира входящите и изходящите суми за различни институции.

Проверката на финансовите дейности на поръчките, анализирането на разписките и разходните книги позволиха доста точно да се определи бюджетът на страната. В същото време данъчната тежест нараства. Увеличи се и стана постоянен polonyanichnaya служат. Рязко е нараснал Данък Стрелци, който преди това беше малък данък върху зърното. Беше въведен данък върху наследството на имущество. Значително увеличение акциз върху солтапредизвика обществено възмущение и солени бунтове. Акцизът върху солта трябваше да бъде премахнат, но успя да нанесе сериозни щети на руската икономика.

Царуването на Петър I

Мащабните държавни реформи в Русия, които засегнаха почти всички сфери на икономиката, включително финансите, се свързват с името на Петър Велики (1672-1725). В предпетровските времена финансовата система на Русия беше насочена към увеличаване на данъците, когато нуждите на хазната се появиха и се увеличиха, независимо от реалното състояние на икономиката на страната. Петър I полага усилия за стимулиране на производителните сили, тъй като смята това за необходимо за укрепване на финансовото състояние на държавата. Нови занаяти влязоха в националния икономически оборот, беше извършено разработването на все още недокоснати минерални ресурси и богатства, нови инструменти за производство и нови методи на труд се появиха във всички сектори на икономиката. Минната и производствената промишленост се развиват и страната е покрита с мрежа от фабрики и манифактури.

Създадена е през 1717г. Петър Велики й нарежда да подкрепя индустриалните предприемачи, „да помага с инструкции, машини и всякакви начини“. В Русия възникват металургията, минната промишленост, корабостроенето, текстилната и ветроходната промишленост.

Активно възприемайки чуждия опит, Русия провежда протекционистична политика, т.е. предприема мерки за защита на вътрешния пазар от навлизането на чужди стоки, включително чрез събиране на мита.

За да се стимулира развитието на индустрията, професията на собствениците на фабрики и собствениците на фабрики беше поставена наравно с обществена услуга. Индустриалното развитие изисква разширяване на търговията. Развитието на търговията обаче е възпрепятствано от състоянието на комуникациите. Въпреки това данъчната база на Русия нараства бързо. Осигурява средства за реорганизацията на армията и изграждането на флота. И успоредно с това имаше проучване на руски открити пространства, търсене на нови минерални находища. Въпреки че гарантира възвръщаемост в бъдеще, всичко това изисква огромни финансови ресурси в настоящето.

Освен това бяха въведени военни данъци: пари от драгуни, новобранци, кораби, за плащане на закупуването на драгунски коне. Царят дори установи специална позиция - печеливш, чието задължение беше да „седи и да печели за суверена“. Въведени са също гербов налог, данък върху файтонджиите, данък върху ханове, данък върху брадите и др.

Впоследствие печелившите предложиха радикална промяна в данъчната система, а именно преминаването към поголовен данък. Да припомним, че до 1679 г. данъчната единица е ралото, установено с „плужното писмо“. От 1679 г. дворът се превръща в такава единица. Сега беше предложено да се премине от система за данъчно облагане на домакинствата към универсална. Данъчната единица вместо двора стана мъжката душа.

Петър I също реорганизира финансово управление. Вместо многобройни ордени, отговарящи за приходите и разходите, са създадени Управителният съвет на Камарата и Управителният съвет на Държавната служба. Първият от тях беше назначен да надзирава платените и неплатените енории. Доходът от заплата е предварително известен размер (например данъкът върху главата), доходите извън заплатата са мита, земеделие, данък върху фабриките и други, чийто размер е предварително неизвестен. Колегиумът на камарата имаше мрежа от свои местни институции. Колегиумът на Държавната служба отговаряше за разходите и водеше книга, наречена Генерален щаб на държавата. Основните разходни позиции по това време са издръжката на армията и флота. Създаден е Одитен съвет, който да контролира разходването на средствата.

Ерата на Екатерина II

По време на управлението на Екатерина II (1729-1796) процедурата за данъчно облагане на търговците претърпя фундаментални промени. Всички частни данъци върху риболова и капитационният данък върху търговците бяха премахнати и вместо тях бяха установени. В зависимост от имотното си състояние търговците се разделяли на три гилдии. За да влезете в третата гилдия, трябваше да имате капитал от поне 500 рубли. Лицата с по-малко капитал се смятаха не за търговци, а за буржоа и плащаха поголовен данък. С капитал от 1000 до 10 000 рубли. търговецът беше част от втората гилдия, а търговците с голям капитал бяха част от първата. Освен това всеки търговец сам „добросъвестно“ обявява размера на своя капитал. Не са извършвани огледи на имуществото, не са приемани и сигнали за укриването му.

Екатерина II трансформира системата за финансово управление по свой начин. През 1780 г. е създадена експедиция за държавни приходи, разделена на следващата година на четири независими експедиции. Единият отговарял за държавните приходи, другият за разходите, третият за ревизията на сметките, а четвъртият за събирането на просрочени задължения, липси и такси (глоби).

В провинциите бяха създадени колегиални провинциални съкровищни ​​камари за управление на държавната собственост, събиране на данъци, одит на сметки и управление на други финансови дела. Провинциалните и окръжните хазни, които съхраняваха държавните приходи, бяха подчинени на провинциалната хазна. Държавните камари съществуват до 20-ти век, въпреки че някои от техните функции са подложени на промени.

Така Екатерина II продължи курса на Петър I за укрепване на местното самоуправление, прехвърляне на нови функции към него и предоставяне на независими финансови ресурси. По време на нейното управление градските бюджети значително се укрепиха.

Началото на 19 век

През 1802 г. с манифеста на Александър I (1777-1825) „За създаването на министерства“ се създава Министерството на финансите. През 1809 г. е разработена програма за финансови реформи - „План на финансите“. Появата на този документ се свързва с името на голям държавник (1772-1839). Програмата съдържаше редица спешни мерки, насочени към премахване на бюджетния дефицит и увеличаване на приходите в хазната, включително чрез увеличаване на данъците и въвеждане на нови данъци.

Няколко години след „Финансовия план“, а именно през 1818 г., в Русия се появява първата голяма работа в областта на данъчното облагане - книгата (1789-1871) „Опит в теорията на данъците“. Тази книга показва, че работата на западните икономисти е била добре известна в Русия. Имаше и домашен опит. „Цялото богатство е на хората“, смята Н.И. Тургенев, - произтичат от два основни източника, които са: силите на природата и човешките сили. Но за да се извлече богатство от тези източници, са необходими средства. Тези средства се състоят от различни инструменти, сгради, пари и т.н. Стойността на тези инструменти, сгради, пари се нарича капитал. Всички данъци обикновено произтичат от три източника на публичен доход, а именно: доход от земя, доход от капитал и доход от работа.

Н.И. Тургенев поставя нова задача за това време. Това изисква предварително проучване и прогнозиране на възможните последици от въвеждането или промяната на определени данъци. Това изискване все още е актуално за нашата икономика.

През целия 19 век основният пряк данък е бил капитационен данък. Броят на платците се определяше чрез ревизионни преброявания.

Наред с основните ставки на преките данъци, надбавки със специално предназначение. Това по-специално бяха надбавки за изграждане на държавни магистрали, за установяване на водни комуникации и временни надбавки за ускоряване на плащането на държавни дългове (валидни от 1812 до 1820 г.). Благородниците, които имали доходи над определена сума, били облагани само с последния от изброените данъци - за плащане на държавни дългове. Освен това благородниците, които са живели в чужбина не за работа и са изкарвали доходите си извън отечеството, „трябвало да плащат двойно“.

Освен това имаше специални държавни такси. Например през 1834 г. е въведена такса за пътуване по магистралата Санкт Петербург-Москва, която по това време е била завършена. До 1863 г. тази такса се разшири до 23 магистрали. Данъците се събираха от пътниците железници, корабни компании, за превоз на железопътни товари с висока скорост, такси на морските пристанища.

Те също действаха мита върху имущество, прехвърлено по наследство или актове на дарение. Тогава тези мита се събирали само от лица, които нямали пряко право на наследство. В допълнение към държавните такси имаше местен.

Към средата на 50-те години на 19 век финансовото състояние на Русия е подкопано Кримска война. Бюджетният дефицит трябваше да бъде покрит чрез увеличаване на данъците, вземане на заеми и работа на печатницата. В същото време, за да се съживи индустрията, митата бяха намалени.

Втората половина на 19 век

През 1863 г. настъпват значителни промени в руската данъчна система. Вместо поголовен данък, те започнаха да събират от гражданите градски данък върху имотите. Този данък се налага не само върху фабрики, но и върху фабрики, бани, складове, градини, зеленчукови градини, оранжерии и други сгради, както и празни земи.

Реорганизацията започна въз основа на законите на Екатерина II за търговските гилдии търговски данък. Промени са настъпили през 1863, 1865, 1885 и 1898 г. Най-важната част от данъка върху риболова започва да бъде мита върху правото на търговия и риболов. За да се занимават с търговска и промишлена дейност, предприемачите трябваше да получават сертификати годишно и да плащат съответната такса в бюджета. Бяха предоставени два вида сертификати: гилдийски (търговски) и просто търговски.

През 1898 г. се появява Правилникът за държавния търговски данък. Този данък, който представлява комплекс от преки данъци върху заплатите и данъци извън заплатите върху търговски и промишлени дейности, съществува в Русия до революцията от 1917 г. Основен търговски данъксе състои от данък върху търговски обекти и складове, данък върху промишлени предприятия и данък върху сертификатите за справедлива търговия. Тези данъци се събират с фиксирани ставки, диференцирани по руски провинции, с годишен избор на сертификати за риболов.

величина допълнителна такса за риболовзависеше от размера на основния капитал и печалбата на предприятието, както и от това дали предприятието е еснафско или акционерно дружество.

През 1875 г. държавната система, въведена през 1864 г., е сменена поземлен данък. Общият размер на данъка от всяка провинция и регион се определяше чрез умножаване на територията, подлежаща на данъчно облагане в десятъци, по заплатата (ставката) на данъка върху десятък от удобна земя или гора. Заплатата (ставката) на данъка варира от 1/4 копейка в провинциите Архангелск и Олонец до 17 копейки в провинция Курск.

В резултат на предприетите мерки бюджетният дефицит е ликвидиран. Това беше значително улеснено косвени данъци. Сред косвените данъци най-големите приходи за държавата идват от акциза върху алкохолните напитки или, както го наричаха в Русия, такса пиене. От много време в страната се варят мед, бира и каша. Виното и водката започват да се разпространяват едва през 14 век. Те се продаваха от държавни целувци, които полагаха клетва за добросъвестно стопанисване и в потвърждение на клетвата целуваха кръста, откъдето идва и името им. Избрани шефове на кръчми контролираха целувките.

Преди Екатерина II изземването на бизнеса с алкохол е рядкост. През 1817 г. данъчното земеделие е временно премахнато и Русия се връща към държавната продажба на вино. Но след 10 години те бяха въведени отново в интерес на попълване на хазната. От 1863 г. фермите са окончателно премахнати и е въведен акциз от 4 копейки за 1 градус на силата на напитката. В допълнение към акциза, патентът за продажба на алкохол се превърна във форма на данък върху алкохола.

Освен това имаше различни акцизи: за тютюн, кибрит, захар, нафта, сол, пресована мая и редица други стоки. Системата на акцизите, подобно на митата, не беше само фискален характер. Освен това предоставя държавна подкрепа на местните предприемачи и ги защитава в конкуренцията с чужденците.

Основен пряк данък - поголовен данък- все повече остаряваше без отговор икономически условияРусия. Нейното многократно увеличаване е довело само до увеличаване на просрочените задължения. Въпреки това правителството дълго време не се осмеляваше напълно да премахне данъците върху населението и да ги замени с подоходно облагане, ограничавайки се само до премахването на данъка върху населението за определени категории от населението.

Поголовният данък е премахнат едва през 1882 г. Това събитие се свързва с името на руския министър на финансите Николай Христианович Бунге (1823-1895). Вместо данъка върху населението беше необходимо да се увеличи данъкът върху градските недвижими имоти, поземленият данък, гербовият налог, да се установи данък върху наследството и данък върху доходите от паричен капитал. Четири години по-късно облагаемият данък от селяните се трансформира в.

Така данъчната система на страната става все по-сложна. Затова бяха необходими реформи в данъчна администрация. До 1861 г. чиновниците са били отговорни за плащането на данъци върху имотите. Данъците се събират от държавните селяни от избрани земски власти: desiatsky, sotsky, tselovalniki. През 1861 г. функциите по събиране на данъци са прехвърлени на мирните посредници, а през 1874 г. данъчният надзор е предоставен на окръжната полиция. Така събирането на данъците започнало да се контролира от полицейски служители - началниците на полицията в областта. През 1880 г. са създадени провинциални и окръжни данъчни служби. Те бяха избрани за срок от три години от провинциалните земско събрание, провинциалната дума и търговското дружество.

През 1885 г. по инициатива на Н.Х. Бунге създава Института на данъчните инспектори. На данъчните инспектори е възложена пряка работа с данъкоплатците на място, която включва разпределяне и събиране на всички преки данъци и контрол върху събирането им. В същото време данъчните инспектори също имаха правомощия да извършват ревизии в областта финансови органии местните власти. Това е данъчната инспекция, която може да се счита за предшественик на съвременната данъчна служба на Русия. Следователно през 2010 г. се навършват не само 20 години от създаването на руските данъчни власти, но и 125 години от формирането на съвременния прототип на този отдел - Данъчната инспекция към Министерството на финансите. Данъчната инспекция съществува до 1917 г., като показва висока ефективност

Вира е староруска и староскандинавска мярка за наказание за убийство, изразяваща се във възстановяване на парично обезщетение от виновния

Верв - древна обществена организация в Русия и сред хърватите

В допълнение към изхода или почитта имаше и други тежести на Ордата, например ямс - задължението да се доставят колички на служители на Орда

Погост е административно-териториална единица в Русия

Директният подоходен данък се налага само на източните чужденци, чийто трудоспособен мъж подлежи на данък от кожа или кожа, известен като „ясак“

Приходите на Ордена на Великата енория се състоеха от такси от магазини, къщи за гости в градовете, мазета, мерки за пиене и стоки, мита и др. Събраните пари се изразходваха за издръжка на гостуващи чуждестранни търговци, за издаване на надбавки на руски посланици, изпратени в чужбина, за строеж на кораби и закупуване на стоки за заплата на чиновници, работници в съдилищата и в кралския солен двор

Мануфактурната колегия е колегиален държавен орган, отговорен за развитието на руската промишленост, създаването и функционирането на манифактурите

Стрелецки данъци - пари, събрани от градското население

Първоначално таксата на гилдията беше 1% от декларирания капитал (независимо от гилдията), но впоследствие размерът на таксата на гилдията и минималният размер на декларирания капитал, необходим за записване в определена гилдия, се увеличиха

ММ. Впоследствие Сперански пише: „Като променихме финансовата система... ние спасихме държавата от фалит“.

На гърба на заглавната страница на книгата на Н.И. Тургенев е публикувана заповедта на автора: „Авторът, като поема върху себе си всички разходи по отпечатването на тази книга, предоставя парите, които ще бъдат получени от продажбата й, в полза на селяните, държани в затвора за неплащане на данъци. ”

Бързото нарастване на градското население доведе до въвеждането на държавен апартаментен данък в Русия през 1894 г., който се плащаше от собственика на апартамента (няма значение дали апартаментът е негова собственост или е нает)

В съответствие с правилата от 1864 г. всички бивши земски такси са разделени на държавни, провинциални и окръжни, както и частни земски такси

Същността на операцията по обратно изкупуване беше следната: за земите, придобити от селяните, правителството издава специални лихвоносни заемни задължения (сертификати за обратно изкупуване), според които селяните се задължават да плащат годишно лихва на хазната в продължение на 49,5 години и погасяване на част от главницата.

ДАНЪЦИ, задължителни плащания, събирани от държавата от лица и организации.

IN Руска империяОсновното място в системата на данъчното облагане заемаха косвените данъци и сред тях бяха приходите от монопола на виното, които представляваха почти една четвърт от всички приходи. В Русия нямаше данък върху доходите, той беше въведен едва на 1 януари. 1917 г.

Липсата на национални данъци в Русия беше до известна степен компенсирана от данъка върху недвижимите имоти в градовете, въведен през 1863 г. като заместващ данък поради премахването на поголовния данък от буржоазията от тази година, тъй като буржоазията съставлява мнозинството в такива селища (поне по-малките). Но този данък се плащаше от лица от всички класи и не само от жилищни помещения, но и от всички недвижими имоти (дворове). Този данък беше разпределен, тоест възлизаше на предварително определена сума, установена със закон за 10 години предварително и разпределена в отделни населени места (от градски характер), а в тях - между отделни собственици - град и съответните държавни органи в съответствие със собствени данни.за местни данъчни цели.

Търговското облагане в Русия под формата на независими данъци се появява през 18 век. Наистина, различни търговски такси съществуват отдавна, но те са били под формата на косвени данъци (върху стоките), мита за правото на търговия, движение и т.н., или накрая митнически гранични и вътрешни такси. Началото на събирането на риболовни данъци трябва да се отдаде на ерата на Петър I във връзка със създаването на търговски гилдии и работилници от него, но тези институции, разбира се, преследваха не толкова финансови, колкото полицейско-правни цели. Гилдийските задължения, установени от това време, дават права на класовите търговци на тези, които ги плащат, и това продължава до въвеждането на търговския данък през 1898 г.

През 1898 г. данъчната система за риболов е променена. Според новата система с държавен търговски данък се облагаха: 1) търговски предприятия, включително кредит и застраховка, търговско посредничество, договори и доставки; 2) промишлени предприятия: фабрики (включително минни заводи), занаяти и транспорт; 3) лични риболовни дейности. Без заплащане на държавната такса за риболов е разрешена търговията от подвижни помещения, а при заплащане на свидетелство за риболов от 4-та категория (най-ниската) - от малки постоянни помещения на следните стоки: 1) всички видове селскостопански продукти и строителни материали; 2) хранителни доставки в суров или приготвен за консумация вид; 3) занаятчийски и битови изделия (с изключение на златни и сребърни изделия и скъпоценни камъни); 4) обикновено народно облекло, обувки и аксесоари, като прости галантерийни стоки; 5) селскостопански прости и ръчни инструменти и инструменти; 6) смола, катран, рогозки, лико, пух, пера, четина и др.; 7) кибрит; 8) цветя, растения и пойни птици; 9) вестници, книги, други печатни произведения и картини. Освен това правителството и някои публични предприятия(общополезни), спомагателни и др. каси, медицински и учебни заведения, библиотеки, издателства на печатни произведения и търговия с тях (последната - с изключение на столицата и населените места от 1-ва категория), театри и други публични изяви, селскостопанска първична преработка на собствени продукти и други специално изброени занятия и занаяти.

Риболовният данък бил разделен на основен и допълнителен.

Основният данък се плащаше чрез вземане на проби от сертификати за риболов; За да се определи размерът на данъка, всички области на империята бяха разделени на класове, а предприятията и занаятите според тяхната доходност бяха разделени на категории: 5 - за търговски предприятия, 8 - за промишлени предприятия и 7 категории (големи) - за лична търговска дейност. Размерът на основния данък се определя от комбинация от класове, населени места и категории (от 1500 до 2 рубли).

Допълнителният данък се налага по различен начин на акционерните и публично отговорните предприятия и на всички останали. А именно от първите две: а) под формата на данък върху капитала от 15 копейки. от всеки сто рубли основен капитал (ако общият размер на тази такса надвишава размера на основния данък); б) под формата на процентна такса върху печалбата над 3% върху капитала, с прогресивно увеличение. Тези, които са получили чистата печалба на St. 10% платени в допълнение към 6% още 5% върху сумата на нетната печалба, която надхвърля 10% върху основния капитал.

От останалите предприятия се събираше допълнителна такса в два вида: а) такса за оформление, установена със закон ежегодно предварително в общия размер за империята, а в рамките на нея - от Министерството на финансите за отделни местности (провинции и др.). Вътре в тях разпределението по видове промишленост и търговия и отделни предприятия се извършваше от държавни камари, данъчни служби и други местни институции; б) лихва върху печалбата в размер на 12 рубли. от всеки 30 rub. онази част или излишък от печалба, която надвишава 30 пъти заплатата на основния данък, платен за дадено предприятие или лична риболовна дейност.

Вид пряк данък в Русия беше поголовният данък. Той беше въведен от Петър I като военен данък вместо заеми за военни нужди и предишните „стрелци“ пари, които бяха разпределени много неравномерно сред населението. От думите на самия Петър I, които той каза на тържеството в Шлиселбург по случай края на войната с шведите, става ясно, че той е водил своите войни, без да натовари народа с нито стотинка държавни заеми. Първоначално събирането на този данък се поверява на полкови командири и офицери, а получените суми остават направо в полковете или се изпращат във Военната колегия. С всички укази и разпоредби, които предхождат и следват установяването на подушния данък, Петър I систематично преследва идеята за принципа на доходите в данъчното облагане, така че ревизионната душа трябваше да служи само като външна или отправна точка и базата за изчисляване на средната или приблизителната работна заплата. Това са указите и правилниците от 1705 и 1710 г., както и указът от 1718 г., който се отнася пряко до поголовния данък, в който са изброени лицата, задължени да го плащат и които са освободени от него. Тук не се говори само за селяните (виж: Селячество) като платци. Когато се говори за тях, това означаваше или онези, които вече имаха земя, или тези, които трябваше да бъдат разпределени в достатъчно количество; разпределението на плащанията трябваше да се извърши в съответствие с имуществото и доходите на платците („много твърдо според състоянието на природата и обстоятелствата на провинциите, според цената на полските продукти и по други необходими причини“, 1719 г. ).

Този данък придобива чисто подушен и класов (селски) характер едва след смъртта на Петър I при Екатерина I, когато на събрания от нея съвет „от дворяните и другите благородни господа“ беше зададен въпросът „защо селяните трябва да плащат от своите сърца в бъдещето” (до 1863 г. се е плащал поголовен данък, но те също са филистери). Основният недостатък на този данък беше несъответствието между неговия размер и платежоспособността на населението, тъй като събирането непрекъснато се увеличаваше и достатъчното разпределение на земята, предвидено от Петър I, не беше направено. За този дефицит се говори от много дълго време; Така през 1762 г., т.е. в годината на публикуване на Хартата на благородството, генералният прокурор Глебов представи изявление в Сената за неудобството на поголовния данък и предложи премахването му. Но сериозният въпрос за преобразуването му възникна едва 100 години по-късно във връзка с освобождаването на селяните от крепостничеството; през 1860 г. е създадена данъчна комисия за преглед на данъчната система, която фундаментално подкрепя премахването на поголовния данък. Този проект, публикуван през 1869 г., беше представен за разглеждане на тогавашните новосъздадени земства, които в огромното мнозинство се изказаха в същия смисъл, но само предложиха различни заместващи данъци. Проблемът не беше решен дълго време и изглеждаше напълно замрял. Още по-високо трябва да се признае заслугата на министъра на финансите Н. Х. Бунге, който успя да премахне поголовния данък. Първоначално той възнамеряваше да направи това постепенно, започвайки през 1882 г. в продължение на седем години, постепенно търсейки източници на доходи, които да го заменят. В този смисъл стана становището на Държавния съвет, утвърдено на 18 май 1882 г.; но след това Бунге реши да го премахне незабавно, което беше извършено съгласно закона от 1885 г., чиято същност беше следната: данъкът подлежи на премахване в цяла Русия, с изключение на Сибир и някои покрайнини; За да се компенсира недостигът на оставащия размер на приходите от данъка на глава от населението по това време (поради частичното премахване, настъпило по-рано, което намаля от приблизително 50 милиона на 37), бяха предложени две мерки: увеличение от 1 копейка. акциз върху алкохола (9 вместо 8) и увеличаване на данъка върху държавните селяни с размера на техния данък на глава от населението, така че обаче това увеличение да не надвишава стойността на изкупните плащания на бившите селяни земевладелци (в същите провинции), тъй като При средните изчисления за провинциите тези плащания са по-високи. Средният данък във всички провинции беше 56 копейки. на десятък, докато изкупните плащания на бившите селяни земевладелци (поради тяхното общо и допълнително намаление) възлизат на 1 рубла. 35 копейки, а специфични - 74 копейки. Тъй като държавните селяни са платили данък на глава от населението само 38 копейки, това означава, че с увеличаване на облага на заплатата на глава от населението, техните плащания (56 + 38 = 94) ще бъдат средно по-ниски от изкупуването на селяните собственици на земя. Тези изчисления обаче се промениха значително, когато се приложиха към отделните провинции и области, а именно, оказа се, че в някои от тях изкупните плащания на бившите селяни земевладелци ще бъдат по-ниски от оброка, съчетан с подушния данък на държавните селяни. Очевидно е, че тук би било невъзможно да се увеличи облагаемият данък с размера на премахнатия подушен данък, без да се наруши посоченото по-горе съотношение между тези и други категории селяни. Затова при обсъждането на въпроса в Държавния съвет беше установено друго ограничение: увеличението на облагаемия данък не трябва да надвишава 45% от предишната му стойност. В същото време облогът включваше, така да се каже, процент от изплащането на стойността на платените от него държавни земи, така че този данък беше превърнат в изкупно плащане.

В руското законодателство не. ХХ век под общото наименование „Данъци“, отчасти съществуващи тогава, отчасти премахнати, бяха изброени почти лични данъци, а именно: 1) капитация и оброк; 2) събиране от еврейски фермери; 3) повдигане на данък в Закавказието; 4) данък от киргизки добитък; 5) данък кибитка; 6) данък ясък от някои скитащи чужденци, плащан най-вече в натура в кожи и пр. (меки джонки). Тази колекция отиде в дохода на суверена; 7) заместващи данъци вместо военна служба в натура в Кавказ (вид военен данък); 8) специална такса от тези, които дойдоха на Макариевския панаир в Н. Новгород (таксите от тези, които дойдоха временно в други градове и градове, например в различни курорти, не се наричаха данъци или данъци, тъй като отиваха за местни нужди, а не в хазната; те са били или чисто лични, както например в Ялта, или са били платени в съответствие с цената на заеманите жилищни помещения). Всички паспортни такси, т.е. такси за разрешителни за пребиваване, с изключение на местните такси за регистрация, болнични и адресни такси и различни класови плащания, имаха естеството на капитационен данък.

Дата на публикуване: 02.10.2013 16:33 (архив)

Процесът на развитие на данъчната система у нас е дълъг и труден. Неговият произход може да бъде проследен до самото зараждане на държавната система в Русия, т.е. приблизително от края на 9 век. Както в повечето други страни, основният вид данък беше обичайният данък - пряк данък, който руските князе редовно събираха от своите поданици. В същото време, както пише известният руски историк С. М. Соловьов, размерът на данъка е установен от „дима“ (обитаемо жилище) или от ралото - основният инструмент на труда по това време.

Любопитно е, че от самото начало на руската държава нейното развитие започва да зависи от поведението на властите по въпросите на данъчното облагане. Например княз Олег (?—912), разширявайки границите на владенията си, мъдро съчетава военните кампании с предоставянето на данъчни облекчения на нови поданици. И така, през 884 г. той присъедини северняците на Днепър към своето княжество. Победата над тях му се даде доста лесно, тъй като северняците не се съпротивляваха особено яростно: те научиха, че поданиците на Олег плащат по-малко данък, отколкото искаха хазарите, бившите владетели на северняците. След като научиха за това, радимичите, племето, което живееше на брега на река Сожа, преминаха ръката на Олег. Ползата беше очевидна - хазарите взеха данък от радимичите два пъти повече, отколкото днепърските северняци започнаха да плащат на Олег.

За съжаление, мъдростта на княз Олег по данъчните въпроси не е предадена на неговия наследник княз Игор (? - 945 г.). Той въведе за едно от неговите племена - древляните - много по-тежък данък, отколкото при Олег. Освен това, след като вече получи почит, той реши, че това не е достатъчно за него и се върна при древляните за допълнителна почит. Такова двойно искане за данък възмути древляните и те се разбунтуваха и убиха княз Игор.

По-нататъчно развитиеДанъчната система в Русия, както и в целия свят, следва пътя на изобретението различни видовекосвени данъци. Например в „Руската истина” на княз Ярослав Мъдри могат да се намерят следните видове данъци:

измит- за превоз на стоки през планински застави;

транспорт - за превоз на товари през реката;

хол- ч и право на складове за стоки;

търговия - за правото да има пазар в населеното място;

тегло - за предоставяне на услуги за претегляне на стоки;

мярка - за предоставяне на услуги по измерване на стоки;

След това, след поражението на руските войски във войната с монголските ханове, основният данък в Русия става данък върху главата на мъжете и главата на добитъка.

Руските князе, които станаха васали на монголите, трябваше да събират този данък, наречен „изход“, и след това да го прехвърлят на великия херцог, който изпраща всичко събрано на Ордата. В същото време споровете за размера на данъчните плащания станаха причина за последващите нашествия на татаро-монголите и бедствията, които това донесе. По този начин нахлуването в Русия от войски под командването на Тохтамиш беше причинено от факта, че великият княз Дмитрий Донской (1350-1380) се опита да получи от Темник Мамай, истинския владетел на Златната орда, по-малко количество „изход ”, отколкото великите князе на Русия са платили преди това. Но след победата на Тохтамиш и залавянето на сина на Дмитрий Донской Василий, великият княз трябваше да капитулира и да плати огромен „изход“ на Ордата.

В същото време данъчното бреме на Ордата непрекъснато се увеличаваше. Ако при Дмитрий Донской сумата на „продукция“ достигна 1000 рубли, то вече при княз Василий Дмитриевич (1371-1425) Ордата трябваше да плати 5 хиляди рубли, а след това 7 хиляди рубли. Освен това великият херцог трябваше да поддържа посланика на Ордата и цялата му огромна свита със собствените си пари.

При тези условия руските князе могат да събират средства за собствените си нужди само чрез косвени данъци и главно чрез търговски такси. Желанието да се увеличат приходите от такива такси е един от основните мотиви, които подтикват Иван Калита (?-1340) и неговия син Симеон Горди (1316-1353) непрекъснато да полагат усилия за присъединяване на нови земи към Московското княжество. Но тогава всичко се случи по модел, който е добре познат на почти всяка страна по света: „Държавата винаги има малко пари и нейната нужда от пари непрекъснато расте по-бързо от доходите“.

С други думи, увеличаването на размера на държавата генерира увеличение на разходите за нейното управление и московските князе започват да измислят нови косвени данъци. В резултат на това в Русия бяха въведени данъци за правото да се лее сребро, марка коне, готварска сол и риба. Започват да се вземат данъци и за женитба. В резултат на това Русия по въпросите на организирането на данъчното облагане се движеше по пътя, проправен от Рим, и това не предвещаваше нищо добро за нея.

Ситуацията се промени донякъде само при Иван III (1440-1505), когато руските войски успешно издържаха на „стойката на Угра“ и страната, след като получи свобода, спря да плаща „изход“ на татаро-монголите. Това означаваше, че вече е възможно да се генерират приходи от хазната чрез не само косвени, но и преки данъци. Именно тази данъчна реформа предприе Иван III след настъпването на мира. „Изходът“ беше заменен с пряк данък към руската хазна – „дадени пари“. Този данък трябваше да се плаща от черните селяни и гражданите.

И за да събере данъците в пълен размер, Иван III нареди преброяване на руската земя, за да (както бихме се изразили днес) да идентифицира всички данъкоплатци. Трябва да се каже, че подобни стъпки на Иван III са напълно в съответствие със съвременните правила за данъчно облагане: по отношение на организации и граждани, това започва с тяхната регистрация, тъй като без това е невъзможно да се определи кой трябва да плаща данъци.

Благодарение на данъчното преброяване на Иван III стана възможно да се вземат не само „дадени пари“, но и така нареченият посошен данък, който включваше поземлен данък. В същото време размерът на данъка беше определен доста компетентно - в зависимост не само от площта на парцела, но и от качеството на земята. В крайна сметка качеството на почвата влияе върху добива и следователно върху доходите на собственика на парцела от продажбата на реколтата.

И когато Иван IV Грозни (1530-1584) рационализира разумната руска данъчна система, установена от Иван III (поземлен данък плюс косвени данъци върху вноса и износа на стоки, както и продажбата на алкохолни напитки), руската хазна започна да се попълни доста успешно. Вярно е, че в същото време данъчната тежест върху жителите на страната беше много висока и това недоволство до края на 16 век. стана много забележим. Във всеки случай синът на Иван Грозни, Фьодор Йоанович, дори беше принуден да предприеме мерки за „държавен камуфлаж“. За да убеди народа в "бедността" на царя, той, по съвет на своя регент Борис Годунов, нареди част от златните и сребърни съдове, които наследи от баща си и които се съхраняваха в съкровищницата на Кремъл, да бъдат претопени в монети. Това трябваше да убеди болярите и народа, че данъците са толкова високи поради бедността на държавата и че царят също дава част от имуществото си за нуждите на страната.

И все пак нито Иван III, нито Иван Грозни, нито Борис Годунов успяха да решат един от проблемите за рационализиране на данъчното облагане в Русия. Проблемът беше, че твърде много кралски служби участваха в събирането на данъци и затова беше изключително трудно да се разбере точно колко пари отиват в хазната и за какво. Възможно е да се установи относителен ред едва в края на 17 век, когато по време на управлението на Алексей Михайлович (1629-1676) т.нар. Счетоводен ред (предшественикът на сегашното Министерство на данъците и таксите и Министерството на финансите ) беше създаден. Едва тогава беше възможно да се създаде точна картина на източниците на държавни приходи.

На пръв поглед финансовата ситуация в Русия по това време може да изглежда просперираща: държавният бюджет не е имал дефицит, а напротив, имал е излишък. Така през 1680 г. бюджетните приходи възлизат на 1 203 367 рубли, а разходите - само 1 125 323 рубли, т.е. постигнат е излишък от 78 044 рубли.

Но си струва да се обърне внимание на факта, че 3% от държавните приходи са така наречените спешни такси. Това означава, че правителството на цар Алексей Михайлович не се задоволява с редовни данъци и непрекъснато измисля нови временни налози от населението. В крайна сметка това доведе до тежки последици - в страната започна данък, или по-скоро "солен" бунт.

Факт е, че преките данъци („от стомаха и индустриите“) в Русия станаха толкова високи, че вече не беше възможно да се увеличат допълнително. А цар Алексей се нуждае от допълнителни пари. И тогава беше решено да се увеличи един от косвените данъци - върху солта. Размерът му беше увеличен от 5 на 20 копейки. за паунд (16 кг). На пръв поглед не би трябвало да има нищо лошо в поскъпването на солта, причинено от това решение - всички граждани на страната купуват сол и следователно допълнителното данъчно бреме на теория трябваше да се увеличи равномерно и не прекалено много .

В действителност всичко се оказа грешно. Царските служители не са взели предвид, че в страната има много бедни хора. Те живееха само от рибата, която хващаха във Волга, Ока и други реки, а след това ги осоляваха с евтина сол. Когато солта поскъпна, осоляването на риба стана нерентабилно. Като резултат голяма сумарибата се разваля без осоляване и хората остават без храна. И тогава бедните се разбунтуваха през 1648 г., настоявайки за намаляване на цената на солта (не забравяйте, че по това време само държавата търгуваше със сол - никой друг нямаше право да го прави). Кралят трябваше да отмени данъка върху солта и да започне да търси други източници на доходи.

Това „данъчно изобретение“ продължава и в бъдеще и получава особено развитие при Петър I, който въвежда нова обществена длъжност – печалбар. Това беше името, дадено на длъжностните лица, чието задължение беше да измислят нови източници на приходи в хазната. Известни са случаи, когато Петър дори е давал свобода на крепостни срещу добре измислен данък. Резултатът от „креативността“ на печелившите беше: данък върху таксиметровите шофьори - 1/10 от таксата за наемане на превозното им средство, данък върху печките, дините, ядките и дори религиозните вярвания (схизматиците трябваше да плащат данъци 2 пъти по-високи от привържениците на официалната църква) и т.н.

Печалбите предложиха на Петър I най-сериозната данъчна реформа за онова време. Значението му беше преходът от данъци, установени „от двора“ към данъци на глава от населението (по-точно върху мъжете, тъй като жените не бяха взети предвид при изчисляването на данъка). Факт е, че събирането на данъци „от двора“ ставаше все по-зле и по-зле. След въвеждането на този данък през 1679 г. руснаците бързо измислили как да го намалят: започнали да ограждат с една ограда дворовете на всички роднини, живеещи в съседство, и дори на непознати.

За да лишат гражданите от този метод на избягване на плащането, печелившите през 1718-1724 г. организират преброяване на населението на Русия. И след това всяка мъжка душа беше длъжна да плаща 74 копейки в хазната годишно. (ако беше селянин) или 1 rub. 14 копейки (ако човекът е бил гражданин, т.е. жител на града). Новата данъчна система осигури по-голяма еднаквост на плащанията на гражданите на страната, но данъците бяха много високи. И все пак данъчните реформи позволиха на Петър I да има бюджет без дефицит и успешно да плати всичките си огромни военни разходи. Благодарение на неговите усилия промишлеността и търговията започнаха да се развиват бързо в Русия и други области на икономическата дейност започнаха да се развиват. Това означава, че доходите на руснаците започнаха да се увеличават, от което съответно можеха да се събират повече данъци. Това е, което позволи на императрица Екатерина I (1684-1727), след смъртта на Петър I, да реши да намали поголовния данък (от 74 копейки годишно на 70) - те се страхуваха да не ядосат поданиците си, защото паметта на „солният” бунт все още беше жив.

Нов етап в развитието на руската данъчна система е свързан с името на императрица Екатерина II (1729-1796). По време на нейното управление беше направено много, за да стане данъчната система по-внимателна и данъчното бреме по-малко тежко. Например размерът на данъка върху търговеца зависи от това към коя гилдия принадлежи: колкото по-богат е бил търговецът (а за да спечели тази титла, човек трябва да има търговско имущество на стойност над 500 рубли), толкова по-висока е гилдията, към която принадлежи и повече платен данък върху притежавания от него търговски обект. Търговците от III гилдия плащат 2,5%, а търговците от II и I гилдии - 4%. Но в същото време:

търговецът трябваше сам да декларира размера на търговската си собственост, „с чиста съвест“;

на държавни служители не е било позволено да проверяват истинността на подобни твърдения;

доносите за укриване на богатство не се приемаха от държавата.

19-ти век и началото на 20-ти са за Русия период на постепенно изграждане на ефективни системи за данъчно облагане и публични финанси.

По това време имената на такива мъдри министри като М. М. Сперански, Е. Ф. Канкрин и С. Ю. Вите влязоха в историята на вътрешните финанси. Благодарение на техните усилия в страната беше създадена данъчна система, която не беше идеална, но приемлива за икономиката, което позволи да се осигури растеж на производството и създаването на напълно нови сектори на икономиката. Но дори и тогава страната живее с дефицит на държавния бюджет. Какво са мислили съвременниците по този въпрос, убедително свидетелства откъс от статия, публикувана през 1909 г. от вестник "Московски седмичник" (редактор-издател - княз Е. Н. Трубецкой) и посветена на обсъждането в Държавната дума на бюджета за следващата финансова година : „Сравнението на нуждите на държавата през следващите години с нейните възможни ресурси не остави никакво съмнение в ума на безпристрастния слушател, че руският бюджет е навлязъл в период на хронични дефицити, които могат да бъдат премахнати само чрез героични усилия. ..".

Основата на данъчната система на страната ни през периода съветска властсе състоеше от удръжки от печалбите на предприятията (размерът им беше определен от държавата - собственикът на тези предприятия - много произволно, без никакво участие на законодателната власт), плащания за сградите, конструкциите и оборудването на предприятията (фондове), като както и данък върху оборота. Последната е плащана предимно от предприятията, които произвеждат потребителски стоки. Всички други данъци, включително данъците върху дохода (неговата ставка беше еднаква за всички и възлизаше на 13% от месечната заплата), играеха само спомагателна роля в генерирането на доходи съветска държава. В същото време държавата фактически отне почти всички доходи на предприятията и гражданите, а след това милостиво им даде заплати, мизерни лихви по депозити, съхранявани в спестовни банки, и обезщетения на пенсионери, самотни майки, хора с увреждания и други категории бедни. граждани с доходи.

Съвсем нов етап в изграждането на данъчната система започва в Русия през 90-те години. През тези години страната ни започна дълъг и мъчителен път от една гнила команда икономическа системакъм съвършено нова структура на икономическата и Публичен живот. Това наложи освен всичко друго и сериозни промени в организацията на данъчното управление.